一、高新技术企业税务风险防范管理的必要性

　　高新技术企业是指在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册1年以上的，在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动的居民企业，是知识密集、技术密集的经济实体。高新技术企业税务风险是企业全部风险中的一种风险，主要是指纳税人在纳税过程中纳税活动给企业造成的损失的可能性，税务风险会给企业带来很多后果。其具体表现如下：

　　第一，企业如果不满足高新技术企业资格认定条件，就不能申请享受高新技术企业税收优惠，例如“二免三减半”的税收优惠。

　　第二，企业如果被税务机关认定为有偷、骗税等行

　　为，不仅会被取消高新技术企业资格，同时还要补缴税款和罚款，补缴税款和罚款如果数额巨大往往还会影响到企业的投资、融资等正常经营活动，使得企业资金流紧张，甚至导致企业破产。

　　第三，税务风险还可能引发法律风险，一旦企业涉及到违法行为，其不但要面临巨额罚款，而且情节严重的还会被追究刑事责任。

　　最后，税务风险还会影响企业的声誉和信誉，与企业有关债权人、客户等可能会考虑到企业的信誉问题而不与其来往。由以上的分析我们可以看出，税务风险对企业非常重要。因此企业管理层必须加大对税务风险的防范管理，合理规避税务风险。

　　二、高新技术企业面临以下税务风险

　　（一）认定机构要复核的风险

　　按照《高新技术企业认定管理办法》的规定，企业被认定为高新技术企业后，每年要向科技部门提交自查表;要向税务局提交减免税备案资料和研发费用加计扣除备案资料；每月要向统计局填报高新企业统计表。企业如果在提供资料前不仔细核对，同一财务指标如营收收入相互不一致或者故意提供虚假资料则可能被科技部门、税务局、统计局要求进行情况说明。

　　（二）认定机构要复审的风险

　　企业获得高新技术企业资格证书后每隔三年要接受高新复审，高新技术企业复审仍需要重新提交研发费用等各项资料，如果研发费用占管理费用比重的指标和毛利率指标不符合高新技术企业认定要求。高新技术企业资格证书将被取消，企业就不能享有税收优惠政策。

　　（三）会计核算不规范的风险

　　1.不遵守会计准则。高新技术企业的税务风险有相当一部分是由于收入费用核算不准确造成的。而收入费用核算不准确的原因主要是因为企业财务部门人员责任不强或者业务素质低。一些企业为了节约成本，廉价招聘不具备会计资格的人员担任会计核算，以至于企业每次被税务部门作为纳税检查的重点对像。

　　2.研发费用占管理费用比重不合理。《高新技术企业认定管理办法》第九条规定，企业取得高新技术企业资格后，减免税条件发生变化的，不能享受减免优惠，应按规定缴纳企业所得税。《企业所得税法实施条例》第九十三条规定，高新技术企业的条件包括研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例。

　　一些企业将属于研发过程的部分费用归集为制造费用，造成低估研发费用，一些企业将不属于研发过程的部分费用归集研发费用，这两种方式都会造成研发费用占管理费用比重不合理，都有可能引起税务机关的关注，一旦被认定不满足高新技术企业条件的，则不能享受减免优惠。

　　3.毛利率不合理。高新技术产品毛利率一般较高，但是由于企业核算不准确使得处于成长期和繁荣期的企业的毛利率与同行相比偏低，而处于衰退期的企业的毛利率与同行相比偏高。所以企业要注意分析毛利率不合理的具体原因，以免引起税务机关的高度关注，一旦被认定不满足高新技术企业条件的，企业就不能享受减免优惠。