随着2022年11月1日《促进个体工商户发展条例》实施，可以想见中小企业数量还将持续增加。中小型企业为市场增添了活力，不仅促进了企业的技术革新，为社会带来了大量就业机会，也促进了人才流动，对推动社会经济高质量发展、保障社会安定起着至关重要的作用。同时，我国相关的税收法规、监管措施不断优化和改进、“新税收环境”的推进等，导致中小型企业面对“严征管”的税收环境；商业运营模式更新迭代速度不断加快，企业涉税活动也变得越来越复杂；中小型企业大多组织结构简单，公司内部税务管理制度也不完善。中小型企业重发展、轻合规，内部管控能力弱、风险意识差，长此以往给企业经营埋下隐患。在“多扶持、享优惠、重稽查、严监管”形势下，合规缴税成为企业唯一出路。因此，中小型企业应该高度的重视对财税合规，对自己的持续发展来说具有十分积极的现实意义。

　　中小型企业税务风险的主要表象和做法

　　在新税收环境智慧税务监测下，每一个企业近乎于“透明人”。比较常见的中小企业税务风险主要有表现或者做法：一是产量大于销量，库存大，账实不符；二是成本费用高，产销量小；三是虚开发票，接受虚开，面临补税、行政处罚，甚至是刑事处罚；四是应收款或预收款长期不动；五是老板或高管私户结算，公私不分、挪用资金、隐藏收入；六是关联交易不满足市场价格，转移利润，偷逃税款；七是老板从企业借钱长期不还；八是账上欠老板钱，并且逐步增加，有收入未入账的嫌疑；九是企业长期不交税或税负为负数，企业还能长期经营生存。

　　中小型企业财税合规重点和完善措施

　　（一）全面强化税务风险防范意识，树立财税合规思想

　　对于任何企业而言，财税合规都是其绕不开的话题，它与企业相伴而生，贯穿于企业发展的始终。税法它渗透在企业运营管理的各个业务环节和流程，企业领导与管理者必须要对税务管理和税务风险防范予以高度重视，将其融入企业的战略发展层面，而不能心存侥幸。对企业的财务人员和税务人员来说，也必须要全面强化自身的职业道德操守和业务能力，从根源上减少出现税务风险的可能性。

　　（二）重点把控合同、发票等经济交易中的核心税务风险

　　企业不可避免的需要发生经济往来，按照“经济的都是涉税”的规律，中小型企业财税合规，合同、发票是重点。

　　第一方面我们要重视合同涉税的合规，合同应该有完善的涉税条款。以前，我们常讲“三流一致”，即物（服务）流、现金流、发票流。现在，还要强调合同流，成为“四流一致”。为什么？第一，合同不但是交易重要凭证，甚至决定该交易在税法上性质认定，不同性质认定，可能会导致税率负担的差异。一个金额巨大的交易合同，1%的税率变化也会造成巨额收益的变化。比如，我们经常在租赁合同中设置的“免租期”，其实是加重了双方企业的税负负担。第二，对合同中的不同涉税业务进行拆分、优化等，也是对外交易合同财税合规需要重点考虑的内容，在合法的前提下，变更合同内容，降低税负，是合同合规的重点。第三，合同的财税合规还要避免为了规避法律风险，加重企业税务负担。很多合同看似在法律风险控制上、交易设计上完美无瑕，但是往往忽视了多次交易带来的税务负担，比如，对赌协议中的多次交易变更问题，就可能会极大的加重企业的税负。第四，合同涉税合规还要考虑税率变化、税收政策变化的受益方。我国不时在调整税率和税收政策，因此从签约到履行完成的过程中，如果有税率变化谁受益？都是需要在合同中约定的涉税细节。

　　第二方面，对外交易需要重视的发票的合规。随着电子发票的推行，现在虚假发票基本没有市场，但是虚开发票却成为“重灾区”。企业要在交易中重视发票的开具方和实际交易方相一致，不能将虚开发票和虚假发票混为一谈，接受虚开的“真实发票”。因为非善意接受虚开发票，同样会调整缴税、受到处罚。

　　（三）避免违规避税，防范税务刑事风险

　　如何税负最小化是中小型企业普遍关注的问题，采用合法合理的避税方法可以减轻企业税收负担，使其更好地致力于自身的生产发展。反之，如果逾越了法律的界限，在过程中采用不合规的避税方式，将会给企业带来各种不利后果，甚至刑事风险。比如前段时间的“薇娅”税收处罚案件，就是违规策划。又如：企业日常经营者中，将高管的个人开销计入到企业费用，并进行企业所得税税前列支，这种操作存在一定的税务风险。高管日常生活产生的费用，与企业经营活动有关的部分可以划分到职工福利费用中，计算企业所得税时可以税前扣除，不过与企业经营活动无关的部分，如个人娱乐、旅游、购置生活用品的费用，根据《企业财务通则》《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》的规定，既不能在财务列支，也不能税前扣除。如果将这部分资金进行企业所得税税前列支，就会违反法律规定，使企业面临行政处罚，其至刑法上的制裁。

　　（四）注重综合人才培养和复合型服务机构的联系

　　企业之间的竞争，其实质是人才的竞争，一方面，中小型企业在财税合规过程中必须要加强人才队伍建设，加快引进和培养高素质的复合型财务、税务、法务人才，有效突破现阶段企业的发展瓶颈。另一方面，可以充分发挥协调机制，加强与律师事务所、税务师事务所、会计师事务所等涉税中介服务机构的沟通，为中小企业持续发展保驾护航。

　　综上所述，在新的发展环境下，中小型企业面对更加严峻的税务风险问题。因此中小型企业需要足够重视，提前谋划，把握重点，对税务风险予以有效防控。增强企业税务的合规性、合法性和高效性，帮助企业规避不必要的税务风险，创造更高的的价值。