某企业多缴所得税八千多元被税局约谈，是税局搞错了吗？临近第四季度，财务会计们开始担忧自家的账务处理了，要等年底一起调账吗？No,No,No，要想明年的汇算清缴事少，各项指标的风险自查要抓紧开始了……

　　01、多缴企税8056.92元

　　公司被约谈

　　近日，广东省税务局下达了一份税务约谈通知书，要求相关企业就具体事项作出说明。

　　通知书主要提及了该企业5个方面的异常指标：

　　1、2020年至2021年出口退税金额增长迅速且金额较大；

　　2、2020年和2021年免税销售额金额较大，同期却无相关的进项税转出；

　　3、2021年增值税收入与所得税收入存在较大差异；

　　4、2021年度多缴所得税却未办理退税；

　　5、2019年度资产负债表期末数与2020年资产负债表期初数不一致。

　　如果是你，在接到该份税务约谈通知书时，会怎样向税局说明指标异常的原因？

　　其实，抛开这份通知书不谈，企业在正常经营过程中编制财务报表及报税时，会出现一些一些异常的指标，平时多注意这些指标的预警，就可以帮企业省去很多不必要的麻烦。

　　02、关注预警指标

　　不要再年底集中调账了！

　　1、所得税收入与增值税销售额的比对

　　超过预警值可能存在的问题：少记、漏记收入、延迟确认收入

　　比如一笔收入开具了发票，也申报了增值税但没有申报所得税，或者仅部分申报所得税；或者一笔收入开具了发票，也申报了增值税，应该在本年度申报所得税收入，但延迟到了次年才申报。

　　这些情形都可能导致申报的企业所得税收入小于增值税销售额的部分占比超过10%，从而使指标异常。

　　2、企业所得税预缴和汇缴的差异

　　低于预警指标可能存在的问题：少预缴税款

　　比如一些企业想尽量延迟缴纳企业所得税的时间，因此预缴时调整报表数据不缴纳或者少缴纳企业所得税，汇算清缴时再正常缴纳，导致两者差异较大。

　　但是预缴和汇缴的金额本身就存在一定的差异，主要是因为汇算清缴的申报表需要在实际利润的基础上+纳税调整增加额-纳税调整减少额。而预缴申报表依据实际利润填写，只对个别项目进行调整，例如固定资产加速折旧、摊销的调减额。这就导致，预缴所得税额和汇缴所得税额不完全相同，但又存在一定关系。

　　因此，如果确实存在特殊原因导致预缴税款低于预警值（如汇算清缴前更正前期错误账务处理）的，应该留存资料备查。

　　3、其他指标关注

　　成本方面重点关注以下指标异常项：

　　（1）汇算清缴申报的“营业成本”应与财务报表（利润表）的“营业成本”填报不一致；

　　（2）收入、成本不匹配或出现倒挂现象。如：收入为0或很小，成本却很大。

　　（3）基础信息表108“采用一般企业财务报表格式”勾选“否”，营业外支出与利润表中的营业外支出却不一致等。

　　费用方面重点关注以下指标异常项：

　　（1）有收入且金额较大，企业却无任何费用，期间费用明细表零申报；

　　（2）汇算清缴申报的管理费用、销售费用、财务费用等期间费用与利润表严重不匹配；

　　（3）期间费用明细表中“其他”栏次，占比超50%等。

　　企业利润方面重点关注以下指标异常项：

　　（1）汇算清缴申报表中的利润总额与利润表里的利润总额不一致；

　　（2）报送的资产负债表与利润表勾稽关系有出入；

　　（3）企业常年亏损，却屹立不倒；

　　（4）相比同行业利润偏低等。

　　其他方面重点关注以下指标异常项：

　　（1）企业当期新增应收账款大于收入80%、应收账款长期为负数；

　　（2）当期新增应付账款大于收入80%；

　　（3）预收账款减少但未记入收入、预收账款占销售收入20%以上；

　　（4）当期新增其他应收款大于销售收入80%等。