现已11月中旬，离年末结账时间越来越近，但是有一些工作要提前做，不然等到结账再做你就会发现很多事来不及，有关税务风险也无法有效控制，遗留问题等到次年汇算清缴也会更加麻烦，所以年末结账前要做好充足的准备工作。

　　1、关注销售收入临界点

　　如果公司属于小型微型企业，需要关注销售收入预计是否超标，如果预计第四季度结束公司累计应纳税额将超过300万，提前做好规划。

　　小型微型企业年度应纳税额不超过100万的部分，可以减按12.5%计入应纳税额，适用20%的税率(实际税负2.5%);年度应纳税额超过100万元，不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税额，按照20%税率计算缴纳税款。

　　如果企业预算经过第四季度的销售，会使得应纳税额超过300万，则公司可以适当做出一些应对措施，比如提前支付一些预付款，注意员工年终奖要提前计提。

　　2、关注账上股东借款

　　股东借款实务中比较常见，年底结账前注意让借款股东归还，不然如果股东借款跨年不支付，且不属于用于公司生产经营活动，将会视同分红，需要缴纳20%分红个税。

　　除了股东借款，其他借款比如员工借款，其他外部人员借款，也要及时进行催收。

　　3、关注发票问题

　　实务中公司所发生的一些成本费用支出，财会人员通常会预提相关费用，暂估成本入账。公司应该及时去索要发票，不然临近年末，大征期都向供应商索要发票，一是供应商公司控制开票数量，二是供应商也不一定有这么多发票可以对外开。虽然暂估成本次年汇算清缴之前只要有关发票收回，就可以税前扣除，可一旦结了账，次年还会涉及调账，增加额外工作量，而且计划计划不如变化，汇算清缴如果不能拿到发票，就需要做纳税调整了，有关成本费用无法税前扣除，多缴所得税。

　　公司对外开具发票(销项发票)，销售部门要提前预算好销售量，财务部门需要清晰地了解公司的发票量，如果手中发票量不够，提前申请增版增量，以免有些客户不开具发票不付款的情况。同时，主要不要集中在12月份去开票，容易被认为虚开，公司不存在淡旺季的情况下，每个月的开票量基本是持平，或企业通过广告促销等引起有规律的增加。

　　4、关注企业税负率

　　这里的税负率既包括增值税税负率也包括公司所得税税负率，注意进销匹配的原则。税务稽查一般是衡量半年或一年的平均税负率，某个月的税负率稍微高点或低点，可能由于淡旺季的影响，但是一个纳税年度内税负率要基本和行业平均税负率持平。税负率过低或过高均会被税务预警。

　　增值税税负率=应交增值税税额÷不含税销售额=(销项税额-进项税额)÷不含税销售额

　　在进销税率相等的情况下，增值税税负率=毛利率×税率

　　公司所得税税负率=应纳所得税额÷应纳销售收入

　　5、关注应缴纳的税款是否均已缴纳

　　特别需要关注一些小税种，容易被忽略的，比如印花税。附加税费现在和增值税申报表合并了，一般不会再遗漏。虽然是一些小税种，若遗漏，欠缴税款，也会面临加收滞纳金罚款的税务风险，主要的是会降低企业税务信用等级，得不偿失。

　　6、关注往来账款

　　应收账款要注意及时催收，如果发生减值，或根据公司规定需要按比例计提坏账准备的，注意是否计提;长期挂账的是否已经形成损失需要核销，这些会影响企业的利润总额。

　　应付账款关注是否存在长期挂账已形成利得的情况，如果确定不能支付，需要确认为“营业外收入”。

　　预收账款需要关注是否满足确认为收入的条件，特别需要关注应收应付预收预付款长期挂账的情况。

　　7、盘点资产并关注有关资产是否按规定计提折旧摊销，有无减值迹象，是否需要计提减值准备

　　固定资产、无形资产等资产，计提的折旧摊销以及减值准备，均会影响资产的账面价值，特别注意使用寿命不确定的无形资产，每年至少要做一次减值测试。如果该计提的减值没有计提，就会存在高估资产的情况。

　　8、关注企业异常费用支出

　　大额异常支出，比如是否存在大额的公司咨询费用等，有关费用支出是否合理，是否为企业故意而为之。需要注意一些大额会议费，咨询费、培训费等需要注意备查资料的齐全，比如会议费，最好留存有关会议记录、会议现场照片、参会人员签名簿等等资料以便证实会议实际发生。

　　9、关注离职员工是否存在继续申报的问题

　　清查离职员工是否存在继续计提工资申报个税的情况，如果存在及时处理，不然公司就属于虚列人员工资，虚列费用开支，一旦被查，就需要面临补缴所得税，加收滞纳金罚款的税务风险。