0551-6878 8887
今税咨询 > 新闻资讯 > 财税咨询
合同里的涉税风险都有哪些?
编辑:今税咨询 发布:2022-12-06 view:0

  在经济过程中,买卖双方一般都会通过签合同来约定对方的权利义务。那么,签合同需不需要缴纳印花税呢?

  1.签订以货换货合同

  在产品购销过程中,许多企业会采用以货换货方式进行商品交易,那么,签订以货换货合同需不需要缴纳印花税呢?

  根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)第三条规定:

  商品购销过程中,采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同。对此,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。合同未列明金额的,应按合同所载购、销数量依照国家牌价或市场价格计算应纳税金额。

  2.签订代理合同

  “经双方友好协商,甲方委托乙方为其所有产品和服务在A地区的代理商,代理甲方委托的代理服务项目。”类似该条款的代理合同想必大家不会陌生吧,那么,签订代理合同需不需要缴纳印花税呢?

  根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)第十四条规定:

  在代理业务中,代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同,凡仅明确代理事项、权限和责任的,不属于应税凭证,不贴印花。

  3.签订货物运输合同

  2019年11月,A公司与甲货物运输公司签订一份《货物运输合同》,合同中明确所运输的货物价值为200万元,运输费用6万元(含税)。那么,双方签订货物运输合同需不需要缴纳印花税?若需要缴纳,计税依据是否包含货物价值呢?

  根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定,

  货物运输合同纳税义务人为立合同人,货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。货物运输合同纳税义务人应按运输费用万分之五贴花,计税依据不包括货物价值。

  4.签订借款合同

  甲公司是一家生产型企业,为了解决资金周转紧张问题,甲公司分别与A银行和B商贸公司签订的借款合同。那么,凡是借款合同是不是都需要缴纳印花税?

  根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定,

  借款合同的立合同人为纳税义务人,借款合同范围是指银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同,印花税按借款金额万分之零点五贴花。因此,甲公司与A银行签订的借款合同需要缴纳印花税,与B商贸公司签订的借款合同不需要缴纳印花税。

  特别提醒:根据《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)第二条规定:自2018年1月1日至2020年12月31日,对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

  5.个人出租住房签订的租赁合同

  张某将拥有的住房出租给李某用于居住,为此,双方签订了房产租赁合同。那么,针对该合同双方需不需要缴纳印花税呢?

  张某将拥有的住房出租给李某用于居住,为此,双方签订了房产租赁合同。那么,针对该合同双方需不需要缴纳印花税呢?

  6.签订融资租赁合同

  “甲方根据乙方的要求及乙方的自主选定,以租给乙方为目的,为乙方融资购买合同所记载的物件(简称租赁物件)租予乙方,乙方则向甲方承租并使用该物件。”

  上述条款属于融资租赁合同中的典型条款,那么,签订融资租赁合同需不需要缴纳印花税呢?

  根据《财政部国家税务总局关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》(财税〔2015〕144号)第一条规定:

  对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同(含融资性售后回租),统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目,按万分之零点五的税率计税贴花。

  7.签订住房抵押贷款合同

  住房抵押贷款是银行为保证贷款的安全,把借款人的房地产、有价证券及其他凭证,通过一定的契约合同,合法取得对借款人财产的留置权和质押权而向其提供的一种贷款。那么,签订住房抵押贷款合同需不需要缴纳印花税呢?

  根据《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》(国税地字〔1988〕第30号)第三条规定:

  借款方以财产作抵押,与贷款方签订的抵押借款合同,属于资金信贷业务,借贷双方应按“借款合同”计税贴花。因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方,应就双方书立的产权转移书据,按“产权转移书据”计税贴花。

  8.签订建筑安装工程承包合同

  为了扩大产能,甲企业与乙建筑公司签订了厂房建筑安装工程承包合同。那么,针对签订的建筑安装工程承包合同需不需要缴纳印花税呢?

  根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定,

  建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同,其按承包金额万分之三贴花。

  9.签订技术咨询合同

  在企业日常生产经营活动中,技术咨询合同也属于一种常见的合同。那么,签订技术咨询合同需不需要缴纳印花税呢?

  根据《国家税务总局关于对技术合同征收印花税问题的通知》(国税地字〔1989〕34号)第二条规定:技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。有关项目包括:

  1.有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目;

  2.促进科技进步和管理现代化,提高经济效益和社会效益的技术项目;

  3.其他专业项目。

  对属于这些内容的合同,均应按照“技术合同”税目的规定计税贴花。至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立合同不贴印花。