又到了一年的12月，2022年也进入尾声。每逢年底都是忙碌的，结账、年报、预算、规划……不少企业都会回顾过去，规划未来。正逢最近和客户聊的较多的是税务内控和税务风险管理的话题，年尾又是公司考量自身一年财税管理运行是否有效，明年是否有优化、完善和提升财税管理规划的时点！今天就让我们聊一聊：税务风险管理/税务内控管理，需要学会和关注的“三段式”理论。

　　第一段：转变管理思路，

　　明确财税管理地位

　　从监管环境角度，无论是国家税务总局曝光的税收违法案件，中介机构在互联网上宣传的力度，还是企业切身的实际感受，相信很多企业在如今的时点都会认为税务问题很重要。

　　但，如果将事项作四象限划分，财税管理很多情况都会被划分到“重要，但不紧急”的象限中，排在前面的是企业规模、业务开展和资金周转。

　　从实践的角度，财税管理依然是许多企业的管理短板和内控薄弱环节——

　　企业端：

　　自身税务管理流程制度不完善。业财税融合是一体，财税管理理念上的不重视和与业务融合的薄弱，会导致管控无力。税务团队无法提前在业务决策前端介入，导致税务风险的不可控，给企业造成有形或无形的损失。

　　人员端：

　　企业财务人员仅从财务角度出发支持业务开展，缺乏税务思维视野。税务问题是立体的，除了发票之外，企业生命周期中存在诸多潜在税务风险及税务管控节点；财务人员的思维变革和能力提升与企业的壮大发展要相辅相成。

　　所以，要充分发挥财税管理角色的职能和作用，首先需要明确财税管理角色在企业中的战略地位，方能为企业的战略和发展提供支持。翻译成大白话就是：老板和管理层重视，团队才能获得更多资源和支出，更加放开手脚和思路。

　　第二段：重视业务场景，

　　变“应试”为灵活实务

　　从理论层面上，COSO框架是财税管理的好帮手。如果企业的财务团队想自己搭建税务内控管理体系，那么初步可以参考COSO的风险要素模型进行税务风险管理的应用。

　　“控制环境—风险评估—控制活动—信息与沟通—监督反馈”

　　从实践层面上，政策法规的信息不对称性问题已经被互联网基本解决，熟读税务法律法规已经是许多企业财务团的基本功。如何将其运用到合适的业务场景中，或者在业务场景中如何有效运用……是有待解决的问题。不仅包括风险管理，还包括大家总在讨论的税务筹划。

　　在许多场景中，寻求标准答案或者完美解决方案是人之常情。无论是购物希望买的性价比最优的商品，还是在寻求税务解决方案时。转让定价的原理是功能风险原则，获取的收益应与承担的功能风险匹配。

　　我个人非常喜欢这个理念，尤其是在与客户探讨税务方案时。很多时候，“完美税务解决方案”就是个伪命题，好多看似信心满满的“方案”，在实践眼中和监管机构眼中，就如同“风险和有问题”的近义词一样。

　　初次尝试财税管理与业务场景的融合，可以简单的采取与上学读书时候相反的方式。即，先考虑构思业务场景中的业务逻辑和开展，再寻找支持的法规和适用的条款。

　　比如：都知道59号文是规定企业重组的，真到企业重组的时候，企业的重组故事是否能与59号文相契合和匹配适用呢？

　　比如：都知道个人股权转让要申报纳税，真到个人股权转让时候，到底有哪些合规义务要遵从？时效和时点要求如何满足？

　　总结一句话：先有业务，后有税。毕竟实务不是应试。

　　简单三步就可以实现税务与业务场景融合：

　　1、明确商业安排目标；

　　2、以税务工具寻求重塑商业安排的可能性；

　　3、整合协调商业安排及税务安排的最大效益。