许多企业都关注税负，那么税负率低是不是有一定风险？税务局又是通过哪些方式透过税负发现企业生产经营异常呢？下面我们就以一家贸易企业的案例具体分析。

　　一、案例重现

　　某贸易企业以销售家电为主，企业经营范围包含销售彩电、洗衣机、冰箱、电脑等11个品种，税务局对于企业涉税数据进行分析的时候发现，同行增值税税负0.79%，但该企业本年累计税负只有0.20%，与同地区、同行增值税税负相比低了0.59个百分点。此外，税务局又发现该企业所得税税负也明显异常，仅为13.29%，与同地区、同行相比，低了15.14个百分点。于是，该企业被认定为评估对象。

　　通过2天的纳税评估，评估人员最终确认，该企业在近几年经营中，为达到少缴税的目的，一方面将购进商品全部入账，但销售时又只对部分入账，以达到多抵扣增值税、多结转销售成本的目的，形成毛利率和税负率偏低的假象，从而少缴增值税和企业所得税；另一方面，为了冲减账面上多余的存货，以估价入账为由，任意冲减库存商品，自由调节资产负债表，达到以假乱真的目的。评估人员根据企业账面的审核以及增值税扣税等原始凭证的核实，将企业的猫腻查出。

　　风险分析

　　1.同等概率“被抽查”，贸易企业隐匿收入很容易被揪出来

　　贸易企业基本无生产加工，产品购进后最多做下简易加工即可出售，品名、数量在税局后台记录的明明白白，购进与销售基本都是有迹可循。企业购进时数量多，销售时数量少，若真没销售出去还放在仓库也就罢了，连库存也清空了，这种小伎俩，金三系统怎么可能不把你列入异常！

　　也有企业与关联公司进行贸易往来，为了逃避税款，搞低价销售，卖出价远远低于买入价，未按照独立企业之间的业务往来作价，这样不仅要面临补缴增值税的后果，还会有企业所得税的风险。

　　2.税负率偏低或者偏高都存在隐患

　　税负偏低或者偏高不代表企业一定存在问题，但是这会提高“被关注”几率，同一年度同一个地区同一个行业大家都这水平，某个企业的税负突然“跌落谷底”或者“一飞冲天”，这明眼人看着都觉得异常，更禁不住如今强大的金三系统具体分析。

　　当企业处于稳定的经济环境下，贸易企业正常的采购与销售，是不会存在大幅度的购进少量售出的情形。税负率与同行同区相比明显偏低，没有正当理由的，很难自圆其说。

　　3.贸易企业的财务报表是会说话的

　　贸易企业的财务报表企业可以进行简单估算应纳税额。对于贸易企业，人工和房租是企业的大头，我们可以根据财务报表数据进行简易估算，通过（营业收入-营业成本-存货本期增加额）*增值税税率求得的金额与企业当年实际缴纳的税额进行比较，当企业无特殊情形（比如固定资产购建时），估算税额与企业实际若相差较大时建议先做自查，找出原因，做到心中有数，后期税务局来检查时也能从容应对。

　　二、税负率常见问题：

　　(1)税负率偏低是以什么数据为基础进行判断？

　　答：以同行同地区的税负率作比较。“同行”是指根据2017版《国民经济行业分类》细分到中类(小类正常涉及企业较少，中类数据量较大更具有参考意义），“同地区”是指企业主管税务机关所在的地级市或直辖市及计划单列市的区级（比如河北省细分到石家庄市、唐山市等；深圳市细分到福田区、罗湖区等）。

　　(2)行业税负率有固定标准吗？

　　答：税负率没有固定的标准，不同企业行业，不同地区，不同期间，税负率也有所差异。如加计抵减政策的执行，四大服务行业对应的税负将会比以往年度有所下降。

　　(3)税负率太高有没有问题？

　　答：小天在上文也有提及到，企业税负率太高对企业来说也不是一件好事！当前期间增值税税负率较高，意味着当期缴纳的税款多。在企业正常经营的情况下，如果下个期间突然下降明显，会让税局怀疑企业是否存在猫腻。

　　三、提醒：

　　(1)税负率与同行相比不要相差太大，个人建议保持在上下20%-30%之间。如同行同区为1%，建议企业保持在0.7%-1.3%之间，尽量接近1%。

　　(2)税负率不要仅看当期与本年累计，建议结合企业的上年同期数据进行比较，在大环境不变的情况下，与自身上年同期相比不要波动太大。

　　(3)如果税负偏低或者偏高是企业的实际经营情况，税务局来核查时，不要慌乱，更不要自作聪明的调账去刻意迎合，老老实实向税务机关说明情况，配合检查人员提交凭证、账簿、报表等企业实际生产经营资料，多和税务局沟通，确实是企业存在问题的，知错就改，并引以为戒。