广东一公司在平常销售业务中存有“四流不一致”，引发税务局注意，最后发现虚开。“四流一致”究竟指的是什么呢？不一致不可以吗？税务上又该如何处理？

　　案例分析

　　从上述实例，我们可以看到最大的问题是资金流和发票流不一致，利用公账给伍某某个人银行账户总共转了115万，而且，支付的总额还大于整个开票的价税合计金额83万多。

　　资金流和发票流不一致，其实所涉及的知识点是三流一致及四流一致，那么我们现在所说的三流、甚至四流一致，具体都包含了哪些呢？这里也跟大家简单地说一下：

　　何为“四流一致”？

　　最早的表述是“三流一致”，即资金流、业务流和发票流，后来因为合同的重要性，又加入合同流，成为“四流一致”。对应关系为：货物流，销售方-购买方；发票流，开票方-受票方；资金流，收款方-付款方；合同流，甲方-乙方；这四个“流”都是点对点匹配的。

　　但税务条文中并没有“四流一致”的表述，现实中的“四流一致”，其依据其实来自1995年的“国税发〔1995〕192号文”，里面第一条第三款的内容：纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

　　上述内容可以做两方面的理解：

　　1、“四流一致”的要求

　　“四流一致”的要求适应于一般交易流程。例如A公司与B公司签订合同，B公司向A公司提供商品及劳务服务，但B公司因为自身原材料及劳务来源，不想开具发票，于是通过C公司开具发票（可抵扣），这就是“四流不一致”。

　　公司经营过程中，如果不能保证货物流（劳务流）、资金流、发票流和合同流的点对点统一，则可能涉嫌虚开发票，若被税务部门认定为虚开发票，则不能抵扣进项抵扣，不能进行所得税税前扣除，不仅需要补缴税款、滞纳金、罚款，还可能需要承担刑事责任。

　　2、“四流不一致”合理性的法理依据：

　　在2021年国税总局对于“付款方和实际购买方不一致，发票应该开给谁？”的回复中，明确表示，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，应按照实际业务由提供服务一方向接受服务一方开具发票。

　　而且在税务总局在2016年5月26日的视频会政策问题解答中，也再次说明，对纳税人购进的货物、服务，都没有因付款账户不同而对进项税抵扣作出限制性规定。

　　合理存在的“四流不一致”，主要原因是真实业务，只要业务是真实的，那么即便“四流不一致”，也不影响业务运营；简单的情况，例如职工出差费用或部分采购，支付是个人账户到交易对手，而抵扣方是采购单位，资金流和发票流不一致，但只要是真实费用和购买，业务就是合法合规的；同样的情况，也存在于总分公司、母子公司和一些合作业务中。

　　可见，在银行的授信和用信业务中，对于“四流一致”，应当全面对待；一方面，对于虚假业务导致的“四流不一致”，需认真辨识，并予以规避；另一方面，对于特定情形下的“四流不一致”，只要是基于真实业务，也不能拒绝。

　　公司四流不一致有什么风险？

　　1、增值税涉税风险

　　税务总局大力加强增值税征收管理若干问题的第三项明确规定：纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，一定要和开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位保持一致，才可以申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

　　“四流一致”通常是税务局判定交易的真实性的重要依据。四流不一致可能造成其相应的进项税不能抵扣，追补税款及滞纳金，甚至会缴纳相应的罚款。

　　2、所得税涉税风险

　　（1）三流、四流不一致，可能会被怀疑买发票等被认定为“偷税”，从而导致税前不能扣除；

　　（2）未通过公户支付货款，很容易收到虚开的发票（例如供应商找第三方开票等）。

　　3、可能面临刑法责任

　　“四流不一致”，很可能涉嫌“虚开发票”，严重的还会面临刑事责任。

　　“四流不一致”虽然说并不必然导致构成“虚开发票”，但还是奉劝老板和会计们，如果业务是真实发生的，尽可能做到“四流保持一致”，以免带来不必要的麻烦。