最近有企业客户问到有关于年底利润分配财务做账问题？涉税该怎么处理？马上年底了，你们公司是否也在筹划着如何进行利润分配？提早掌握利润分配的会计账务处理和涉税处理，到时不慌张！

　　01利润分配的会计账务处理

　　案例1：

　　A公司年初未分配利润400万元，本年税后净利润1900万元，公司的董事会决定按8%的比例提取任意盈余公积，经过股东大会批准后，将未分配利润由所有者权益转为负债。最后，股东会批准向股东分配现金股利800万元。

　　账务上如何处理？

　　1.借：本年利润1900

　　贷：利润分配1900

　　提取盈余公积金额如下：

　　法定盈余公积=1900×10%=190万元；

　　任意盈余公积=1900×8%=152万元；

　　盈余公积总额=190+152=342万元

　　2.借：利润分配342

　　贷：盈余公积——法定盈余公积190

　　盈余公积——任意盈余公积152

　　所以，公司可向投资者分配的利润为：400+（1900-342）=1958万元，但由于股东会批准向股东分配现金股利为800万元。所以，会计账务处理如下所示：

　　分配利润：

　　借：利润分配800

　　贷：应付股息800

　　案例2：如果年初未分配利润是700万元，本年度发生亏损300万元，那么，该如何做账？

　　借：利润分配——未分配利润300

　　贷：本年利润300

　　02利润分配的涉税相关

　　利润分配需要缴纳什么税？

　　1.自然人股东利润分配缴纳20%个税。

　　如果属于分配个人股东的利润，税率是20%。但是，个人股东从上市公司取得的分红可以减半征税。

　　2.居民企业税后利润分红不缴企业所得税。

　　符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，也为免税收入。

　　3.非居民企业分红要缴企业所得税。

　　2008年新《企业所得税法》实施后，非居民企业取得的分红需要按10%的税率缴税。

　　虽然税法规定的税率是10%，但如果非居民企业所在国家或地区与我国签订有税收协定，协定的税率低于10%，则可以按协定的税率。

　　注意：如果要把红利从银行中提出，发给个人时，还要按照个人所得税法代扣个人所得税。

　　03法定盈余公积金的提取

　　1.提取税后利润10%作为法定盈余公积金。

　　公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可不再提取。

　　2.法定公积金累计达到注册资本50%以上，也可以再继续提取，要根据股东会决议或上级公司已经决定的政策，结合本企业实际情况进行。

　　任意公积金就是提取法定公积金之后，根据股东大会决策进行了。不能擅自提取。