0551-6878 8887
今税咨询 > 新闻资讯 > 财税咨询
业务招待费常见的涉税风险都有哪些?
编辑:今税咨询 发布:2023-02-01 view:0

  又到了年关,每个企业总少不了吃喝送礼,也就是我们常说的“招待费”。企业应该怎么处理?对符合条件的招待费可按一定比例,在企业所得税前扣除。

  很多企业在招待费上存在一些问题,因此,税局也非常喜欢查此类费用。趁年底前,注意事项及风险,今天给大家分享。

  招待费引起的涉税风险

  1、将属于招待费的项目计入其他费用,将可能影响企业所得税、增值税、个人所得税。

  例三

  公司将一台本苹果笔记本电脑送给客户,但没有计入招待费核算,而将其作企业自用核算,按固定资产入账计提折旧在税前扣除、增值税正常抵扣。

  分析:这种情况,通过盘查实物资产才可能发现存在问题。外购货物无偿赠送需要视同销售处理,用于招待的要在所得税前限额扣除,还需要代扣代缴个税的。

  2、将与生产经营活动无关的招待费计入与生产经营活动有关的招待费,即将全额不得扣除的项目按限额扣除。

  例四

  公司为公司总经理家庭购买运动器材用于健身,支出1万元,该公司将此支出列入了招待费核算。

  分析:实际上此费用,是与生产经营活动无关的费用,不得在所得税前扣除。

  3、取得不合规的招待费票据,不得税前扣除。

  例五

  企业外购三部华为手机,并取得普票,但发票上未注明公司的纳税人识别号;或发票上只填写了企业的简称,未填写全称;或只取得收款收据。

  分析:以上所述的发票,都是所谓的白条。

  4、将不属于招待费的计入招待费,本可全额扣除。

  例六

  公司召开年度会议费中包含的餐费计入招待费;将公司内部聚餐的餐费计入招待费。

  分析:以上所述的所有的餐费发票,并不均计入招待费。

  5、未实际发生的招待费,不得税前扣除。

  例七

  企业按销售收入的0.5%计提招待费500万元,但公司全年实际发生招待费只有450万元。

  分析:没有实际发生的招待费50万元,不得税前扣除,50万应全额调增处理,不得税前扣除。

  6、商业贿赂支出,不得税前扣除。

  例八

  A公司将10万元购物卡用于商业贿赂支出,与生产经营无关不得税前扣除。

  7、筹建期与正常期间招待费,扣除政策不同。

  根据前面文章,提到税前扣除规定标准和特殊情况2中有提现政策内容。补充下,正常期间招待费的政策,如下:

  根据国税函〔2009〕98号第九条规定:

  新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用的,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的规定处理,但一经选定,不得改变。

  8、招待费计算基数适用不准确,可能导致税前扣除不准确。

  根据国税函〔2009〕202号规定:

  招待费的税前扣除计算基数包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入之和确定,营业外收入和不征税收入不能作为计算招待费的计算基数。

  以及前面文章,提到的特殊情况1。

  注意:招待费的税前扣除计算基数仅包括上述文件规定的三项内容,不包括按权益法核算的账面投资收益,以及按公允价值计量金额资产的公允价值变动。

  9、无法证明真实性的招待费,不得扣除。

  如果税务机关要求提供证明资料,企业应提供能证明真实性、相关性的证明资料。不能提供的,不得在所得税前扣除。

  10、用于招待,未代扣个人所得税。

  根据财税〔2011〕50号规定:

  企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“偶然所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

  11、招待费未单独核算,导致不能准确确定金额的,税局根据相关法规规定,有权按合理方法进行核定。