涉税中介服务机构的税务风险管理与风险应对

　　（一）确保相关业务真实有效性，注重风险隔离

　　涉税中介服务机构要增进日常税务风险管理，需要坚守经营业务的真实性，避免将自身及客户置于险境。具体而言，涉税中介需要确认所代办的个体工商户、个人独资企业注册均是出于客户真实意愿，记录相关业务真实的发生过程和结果，留存好合同、银行转账凭证、对账单、工作记录、工作成果等能够证明相关业务真实性的材料，及时排除可能招致税务机关质疑的不合规现象，尽量避免提供代管税控盘、代为开票、盖章、邮寄发票等涉票相关业务。为了隔离风险，涉税中介需要建立健全制度化、规范化、电子化的审批流程，配备完善的财务内控制度，以在某项相关业务出现发票不合规现象时，能够将保存的审批材料、文件等用于还原事实，避免涉税服务人员个人行为引发的虚开、偷税风险，牵连企业。

　　（二）做好税务稽查应对，积极行使陈述申辩权利

　　在收到《已证实虚开通知单》、《协查函》后，涉税中介需要妥善应对税务稽查程序。对于税务机关调取企业相关账簿资料、对有关事项讯问相关人员的，需要积极配合，在梳理业务流程的同时，将能够证明相关业务真实性的相应资料主动呈送税务机关，对开票、受票过程中可能存在的问题进行详尽的解释说明。

　　对于税务机关已经移送公安的，或者公安机关业已展开前期调查的，涉税中介需要重视“立案审查程序”，积极行使陈述申辩的权利，证明其无犯罪行为或情节轻微无须追究刑事责任，避免公安启动侦查程序。

　　（三）聚焦风险来源，促进合规整改

　　在涉税中介虚开、偷税风险已经爆发的基础上，企业仍应把握涉案企业刑事合规政策，通过企业合规整改，实现刑法及行政法赋予涉税中介的各项涉税义务的具体化和可操作化。

　　首先，涉案企业应当认罪认罚，积极退缴、退赔税款和违法所得，缴纳滞纳金、罚款，以积极的态度弥补国家的税收损失，弥补企业过失。

　　其次，涉案企业应当暂停相应相关业务，排查风险来源系客户欺诈、员工舞弊还是业务模式本身具有风险，并据此制定有针对性的整改计划。

　　最后，涉税中介应当建立全面、系统的合规体系，既要加强对相关业务真实性的审核和审批，将权责明确到具体部门、业务负责人，保证责任清晰可追查；也要按照税法规定，对纳税申报、发票管理、财务核算、资金收付等一整套财务税收环节建设配套的合规机制。此外，对于涉税中介无法控制的税务风险也应当建立识别和应对策略。