税局是如何查企业的？税局从哪些数据中分析发现涉税疑点？税局检查中会高度关注哪些数据指标变化情况？今天小编为大家简单介绍相关知识，希望对大家有帮助。

　　从税务申报表比对去分析涉税风险

　　税务申报数据是公司对外上报的资料，数据相对来说真实与公允，通过税务申报数据的比对以及与财务报表数据的比对分析可以窥探出公司存在的一些涉税风险。

　　举例来说：

　　(1)所得税年度税务申报表营业收入额与增值税务申报表销售额的比对

　　所得税中营业收入小于增值税销售额的部分超过10%，可能存在少记、漏记收入、延迟确认收入的可能性。

　　(2)公司所得税申报表中工资薪金的申报数据与现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”比对

　　如果支付给职工以及为职工支付的现金支小于公司所得税申报表中计入成本的职工薪酬，就要警惕公司是否有虚列工资薪金的可能性。

　　(3)公司所得税申报表申报数据与增值税、房产税、印花税等税种比对

　　比如，公司所得税申报数据中“其他收益”科目存在发生额，该金额来源于个人所得税手续费返还及加计抵减的税额。个人所得税手续费返还适用现代服务业-商业辅助服务-经纪代理服务税率6%。公司增值税申报表没有按照经纪代理服务6%税率申报的税额，该企业很可能存在少缴税款的情况。

　　公司所得税申报表《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》中房屋、建筑物的原值均存在数据，如果企业房产税税务申报表中却没有申报数据，该企业很可能存在少缴房产税的情况。

　　公司所得税申报数据中“投资性房地产”科目存在金额，经了解该金额为出租的房产，一般情况下，企业有投资性房地产，就需要按照租金从租计征房产税，如果企业没有申报房产税的记录，可能存在漏报房产税的情形。

　　还有，公司所得税申报数据中“长期股权投资”的变动额与印花税申报表中“产权转移书据”的申报记录比对。如果“长期股权投资”科目存在变动额，但印花税申报表中“产权转移书据”的印花税没有申报数据，可能存在漏报印花税的情形。

　　从财务报表数据初识涉税疑点

　　财务报表是反映核算单位在一定时期的财务状况、经营成果和现金流量的报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。

　　(1)货币资金期末余额较大

　　货币资金包括库存现金、银行存款与其他货币资金。

　　举例来说，库存现金期末余额较大，经盘点核实主要原因是存在“白条抵库”现象，如未取得发票的费用支出。

　　涉税风险：

　　公司发生“白条抵库”中的成本费用支出，由于无法取得真实、有效、合法的税前扣除凭证，将无法在企业所得税前扣除。

　　(2)其他应收款期末余额较大

　　举例来说，其他应收款期末余额较大，主要原因是存在投资者向企业的借款。

　　涉税风险：

　　投资者向企业借款且借款年度终了后未归还借款的，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

　　划重点：公司是否履行了代扣代缴个税的义务。

　　(3)其他应付款期末余额较大

　　举例来说，其他应付款期末余额较大，主要原因是存在企业从股东处借款的情形。

　　涉税风险：

　　公司发生的经营性借款利息支出税前扣除需取得发票、满足关联借款的债资比（金融企业5:1，非金融企业2:1）要求，利率水平不高于同期同类银行贷款利率等，另外还需要考虑股东出资是否缴足等特殊情形。

　　凡公司投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于公司合理的支出，应由公司投资者负担，不得在计算公司应纳税所得额时扣除。

　　个人取得的利息收入需要按“股息、利息、红利所得”依20%税率纳税。单位在支付个人借款利息时，应按税法规定代扣代缴个人所得税款。

　　划重点：

　　1.所得税借款利息税前扣除是否超过了债资比及利率水平的要求；

　　2.投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，是否在计算公司应纳税所得额时扣除了。

　　3.公司是否履行了代扣代缴个税的义务。

　　(4)营业收入与存货的比对

　　正常生产经营的纳税人（期末存货－当期累计收入）/当期累计收入≥50%，可能存在存货不真实，销售货物后未结转收入等问题。

　　划重点：营业收入与存货的比对异常，可能存在存货账实不符，隐瞒收入的风险。

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