有效发现涉税风险疑点，能够缩短办案时限，提高稽查工作效率，有利于后续取证环节有的放矢。笔者结合数据信息的运用实践，从3个角度谈谈如何在税收相关数据中发现涉税风险疑点。

　　财务报表的数据特征与变动

　　开展税收风险分析前，可以从“金三”系统中调取企业的基本信息，了解企业所处行业适用的税收政策、个性风险点，以及特别的会计处理方式，进而发现其可能存在的涉税风险点。

　　比如，对房地产企业而言，投入资金除自有资金及预售房款外，还有相当一部分是贷款，由此往往产生高额的利息费用。建造期间符合资本化条件的利息费用应计入开发成本当中，而少数房地产企业为达成少缴当期企业所得税的目的，有可能将本应资本化处理的利息费用计入财务费用，以方便在企业所得税税前扣除。因此，利息费用作为房地产行业性风险点，往往需要重点关注。

　　分析财务报表数据主要看3个方面的变动：一是哪些项目发生变动；二是变动幅度大小；三是变动产生哪些涉税影响。

　　比如，分析某制造业企业的资产负债表时，发现该企业“在建工程”会计科目期初余额为300万元，期末余额为0，已转到“固定资产”会计科目中。通过这些变动，可以推测该企业可能已完成某项工程建设，相应也增加了固定资产原值，房产税计税依据可能发生变化。根据相关政策，房产税计税依据要么按照房屋租金，要么按照房产余值。而从该企业申报信息看，企业并没有改变房产税申报金额，所以需要进一步核实在建工程的具体内容，分析是否存在少申报缴纳房产税的风险。

　　纳税申报数据的关联与比对

　　财务报表数据分析应注意关联纳税申报数据，比如，分析某大型制造业企业利润表时，发现“其他收益”会计科目有列示金额。经了解，该金额来源于个人所得税手续费返还及加计抵减的税额，但从该企业增值税申报情况看，其收入项目是按照加工、修理修配劳务进行申报，适用13%税率，缺少按照经纪代理服务申报缴纳个人所得税手续费返还的增值税，也就是说该企业很可能存在少缴税款的情况。

　　再比如，分析企业发放工资薪金的情况时，不仅要分析企业所得税申报表中工资薪金的申报情况，还要比对现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的数据，如果支付的现金小于计入成本的职工薪酬，就要警惕企业是否有虚列工资薪金的可能性。

　　各税种征税对象、计税依据存在交叉，我们要善于比对，利用各税种间的勾稽关系发现问题。比如，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。

　　当分析房地产企业时，可以把增值税计税依据和土地增值税预征的计税依据进行对比，如果两者产生比较大的差额，就可能存在异常。

　　企业发票信息及其他信息的逻辑与常识

　　如检查人员查看某咨询公司发票信息时，发现其一段时期内开出的咨询服务费的价税合计金额总有零头，这不太符合逻辑，因为咨询服务费一般都是整数。通过后续检查发现，这部分咨询服务费发票是该企业为帮助受票方套现销售提成而虚开的，为便于核算，均按照提成的金额来开具，所以产生零头。

　　同样，如果销售螺纹钢这一类生产材料的企业开具的发票金额总是整数，也有虚开嫌疑，因为生产材料大多按重量或件数销售，出现整数的概率不大。

　　在对连续几年都亏损或税负率极低的企业、注册经营地址在写字楼里的生产型企业、法定代表人年纪比较大的企业进行分析时，我们应保持谨慎态度，因为这都不太符合常理，有可能存在涉税风险。

　　发现疑点是税务稽查工作的第一步，有了疑点才能确定检查的方向，目前，金三系统通过数据分析源源不断地推送的风险疑点，对税务稽查工作助力很大，但稽查人员也不能仅依赖于系统的疑点，开展检查后，更需要凭借工作经验来判断不合常规的数据和现象，才能快速高效地完成检查任务。

　　本文的若干举例为大家展示了疑点发现的过程和分析思路，值得一读。当然税务稽查面对各行各业，涉及到十几个税种，疑点事宜包罗万象，肯定不是一篇文章能涵盖。更多的疑点需要稽查人员自己去总结，去发现。

　　怎样才能快速发现疑点呢？其实和银行点钞人员发现假币的道理一样，如果每天练习点真钞，手一摸到假币就会觉得不对劲。虽然税务稽查比点钞复杂得多，道理是一样的，就是需要不断学习，不断实践，才能对疑点数据产生敏感性。