由于大企业分支机构众多，呈现出跨区域、多层级等特点，涉税业务复杂性较强，导致其税务管理工作难度较大，一些税务风险虽然客观存在，但发现难、发现不及时、发现以后整改不到位。甚至在一些大企业存在“风险‘躺’在那，谁也看不见”的怪现象。针对这种情况，笔者所在团队以M公司为研究样本，用了两年多的时间，在其日常税务管理中引入了税务风险定期巡检整改机制，成效较为显著。

　　大企业存在的税务管理风险如何防范

　　研究样本

　　M公司是一家综合性的企业集团，涉足房地产开发、建筑施工、建筑材料制造、酒店及旅游服务等多个板块，子公司遍布四川、云南、陕西等多个省份。

　　在日常工作中，M公司财税负责人发现，该集团下属企业税务风险管理存在不足，一些子公司时常面临税务稽查、税务检查并需要补缴税款，有些子公司还因税务处理不合规问题受到处罚，使企业遭受经济和声誉的双重损失。有鉴于此，M公司委托笔者所在的团队，希望通过在集团层面推出常态化措施，解决企业在税务管理方面遇到的问题，提高企业税务管理水平。

　　解决方案

　　在了解M公司税务管理模式、岗位分工、机制建设等情况后，笔者发现，M公司出现这些问题，主要原因在于税务管理工作较为粗放，不够细致全面，且缺乏过程性的复核和整改机制，导致税务风险未能及时排查和解决。结合企业实际情况，笔者所在团队与M公司共同探索出税务风险定期巡检整改机制——通过前期调研确定、定期补充调整的方式，形成了对M公司下属企业基本的税务风险审查库，通过每季度组成工作组巡回检查的方式，对抽样下属企业进行税务风险评估。

　　目前，该机制经过了两年左右的运行，取得了较好的成果。机制运行期间，帮助M公司及时发现并整改了税款计算错误、票据不合规等问题，减少了税务风险。在此基础上，还为企业优化合同条款提出建议，提高合同涉税条款的规范性，增强企业税务安排的合理性。

　　关键步骤

　　税务风险定期巡检过程中，关键是三个步骤。

　　第一步是数据网审，即下属企业根据涉税专业服务机构的要求，提供财务数据、经营数据和纳税数据，涉税专业服务机构将运用自身建立的税务风险分析指标进行数据分析，排查出涉税异常点。通过这一步，可对企业税务处理基本情况有大致了解，便于发现具有数据勾稽关联关系的涉税风险。

　　比如，在针对M公司下属某企业的数据网审中，发现该企业当期发生了“财产保险费”支出，但没有按照“财产保险合同”税目做印花税申报。涉税专业服务机构人员结合经验初步判断，该企业可能存在印花税申报范围不全的问题。经与企业沟通证实，这一问题确实存在，主要是因为企业财务人员仅按电子合同系统中登记的合同做纳税申报，忽略了未经合同系统登记的零星采购、小额支付的合同。

　　第二步是现场核实，即企业与涉税专业服务机构人员前往目标企业开展现场核实。根据税务风险审查库的要求，企业人员主要负责核实目标企业在管理上是否实施必要的涉税管理措施，涉税专业服务机构人员主要负责核实数据网审阶段排查出的异常点，以及对相关资料采取一定比例的抽查。通过这一步，可对企业税务处理依据进行检查，便于发现“业财税不一致”的涉税风险以及税务管理程序中存在的不足。

　　举例来说，M公司下属某房地产企业在数据网审阶段存在异常点，涉税专业服务机构人员在现场核查时，抽查了该企业某项目的《商品房预售合同》，发现其在计算预缴企业所得税时仅按实际收到的预收房款预计毛利，对于分期收款已到期款项未按税法规定计算预计毛利，存在少缴企业所得税的风险。发现这一问题后，企业检查了其他项目是否存在类似情况，并做出了企业所得税更正申报处理。

　　第三步是讨论沟通，即由涉税专业服务机构人员根据评估结果，按照“事项描述”“风险定性定量分析”“政策依据”“整改建议”四个方面出具业务报告，并就相关内容与M公司作解释说明。通过这一步有助于企业不断丰富税务风险审查库内容，并为其实施有效税务管理提供专业建议。比如，针对M公司旗下房地产企业存在少缴企业所得税风险的问题后，笔者和团队成员为其制定了内部未收房款涉税管理措施，进一步加强日常管理，从根源上减少税务风险。基于此，M公司综合考虑涉税专业服务机构提出的意见和自身管理要求，出具整改意见，要求同类单位对照检查整改，企业相关人员负责督促落实。

　　实施效果

　　笔者在实务工作中发现，一些大企业在涉税基础工作的管理上存在值得改进的地方。比如，有的大企业将内部税务管理工作统一归口于财务管理岗位，但由于财务部门日常工作繁杂，往往难以兼顾;有的大企业虽设置了内部税务管理岗位，但停留在税款计算、纳税申报的基础层面，没有建立长期规范运行的内部制度，无法有效发挥该岗位的管理职能;有的大企业将税务管理统一集中在总部层面，但是没有兼顾各地税务实践的差异性，导致在具体执行过程中困难重重。

　　从实践情况看，税务风险定期巡检整改机制有助于大企业解决这些问题，补足税务管理短板，提高税务合规性。经过两年左右的运行，M公司财税负责人真切感受到税务风险定期巡检整改机制为企业税务管理带来的变化。他认为，这项制度具有“及时发现、边查边改”的特点，通过定期、定库、定标准的方式，对下属企业日常涉税管理进行常态化的复核，有助于更早、更快、更准地排查涉税风险。同时，税务风险定期巡检整改机制可与年度审计互为补充，长期坚持能够达到“整改小风险，避免大损失”的效果。

　　此外，M公司多家下属企业所在地的大企业税收服务和管理部门，发现税务风险定期巡检整改机制实施后，这些企业的涉税风险应对事项数量明显降低，与税务机关的沟通也更加专业。

　　工作启示

　　从实践看，要想解决“风险‘躺’在那，谁也看不见”的问题，有必要建立常态化的风险检查机制，持续增强企业抵御风险的能力。在实施涉税管理过程中，应建立健全企业内部的税务风险自查库，实施定期的交叉检查或复核机制，对排查出的涉税风险及时纠正整改，必要时，可借助专业服务机构的力量，形成合力，不断提高大企业税务管理水平。