运营一家企业，就少不了要碰到纳税问题，在目前的税制中，最大的两项税就是增值税和企业所得税。这两项税很多非财务的人分不清楚，其实从理解上并不难。最土味的对比解释是这样的：

　　增值税是对产品进行征税的，是产品有增值的情况下，对增值的部分进行纳税；

　　所得税是对企业进行征税的，是企业有盈利的情况下，对盈利的部分进行纳税。

　　本文主要是聊聊啥是增值税，企业所得税，有啥区别，重点聊聊国家为啥要搞出个增值税，就是当年的营改增。

　　一、企业所得税

　　先说说比较简单的企业所得税，这个税种的最新依据是2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》。

　　企业所得税的计税依据是应纳税所得额。企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

　　企业所得税法中规定的企业所得税的税率是25%。当然还有一些税收优惠的情况可以降低税率，就不讨论了。最常见的算法就是盈利100万，交纳企业所得税25万，如果是小微企业，税率是20%，然后100万以内减按25%，就是5万。然后从2021年1月1日起，减按12.5%，就是2.5万。

　　企业所得税相当于国家找企业盈利分红，这个自古就有，就是叫法不同、税率不同而已。作为共和国的一家企业，依法纳税是企业应尽的义务。这个没有啥好解释的，企业所得税是在盈利的情况下才征收，非常的仁义了。

　　二、增值税依据

　　相对于企业所得税增值税就复杂了不少了。这个税种的依据是《中华人民共和国增值税暂行条例》1993年公布，后来2008年修订通过，此后在2016年和2017年又进行了两次修订，目前最新的是2017年修订后的。至于上升到《增值税法》按照我国落实“税收法定”原则的要求，将暂行条例升为法律应该是早晚的事情。目前能查到的是2019年底发布了征求意见稿进行公开征求意见。

　　依据最后一次修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》，对增值税的阐述是：在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

　　三、增值税发展

　　从国家税务总局的公开资料查看，应该是早在1993年甚至更早，国家就已经开始布局增值税了。2011年下发营业税改增值税试点方案，也就是常说的营改增。2012首先在上海开始试点，然后逐渐推开区域范围和行业范围，到2016年5月1日短短几年就全面推开，2017年彻底废止了营业税暂行条例，应该是初步标志着营改增完成。要彻底完整还是要等到《增值税法》正式颁布吧，毕竟税收法定这个原则肯定是绕不开的。

　　四、增值税计算

　　增值税是以票控税，也就是说只要开票了，就同时征收了。对于一般纳税人和小规模纳税人的税率有差别，一般纳税人分好几种不同的税率，小规模纳税人的税率是3%。有时候还有减税降费，比如疫情期间，小规模纳税人的增值税税率是减按1%征收的，且这个政策一直在延续。有兴趣可以查看以下文件：

　　对于小规模纳税人的增值税计税方式采用的是简易计税方式，计算公式如下：增值税应纳税额=当期销售额×征收率。又因为增值税是价外税，所以销售额=含税销售额?（1+征收率）

　　举例：信息软件服务增值税税率6%，软件服务含税销售额是10600，则销售额=10600/(1+0.06)=10000，应纳税额=10000*0.06=600。

　　如果这个软件服务的系统购入时取得专用发票，税额是100。那实际纳税=600-100=500。

　　五、增值税特点

　　增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的。也就是说，增值税与企业是否盈利并没有关系，只跟商品或服务的流转有关系，相当于有买卖就要缴纳增值税。

　　增值税主要是以票控税，因为是根据按开票计税，所以很大程度上能够避免企业通过做账把企业做成亏损等来逃避交税的情况。而如果要查账征收，那无疑需要花大量的人力财力去查账，可能增加的收税成本都要高于征收上来的税了。

　　增值税最大的特点就是进项抵扣，只对增值部分收税。这就有了上下流链条的相互稽察，如果卖你产品的上一家单位不给你开票，那你卖出去的产品就因为无法进项抵扣，如果卖出去的产品不需要开票还好，万一需要开票那就得自己承担所有的税费了，所以每一个生产环节在对上游采购时，都会要求对方给开增值税发票，不然不予打款。大家环环相扣，不用税务监督，自己就很自觉的找你的卖家开票了。最后直到最终端的消费者，因为没有销项所以承受了所有的税费。

　　假设软件销售类增值税的税率13%。A将软件产品不含税10000元卖给了集成商B，因为要开票，所以最后售价是11300元，其中1300元钱是增值税。B对产品加工后不含税30000元卖给了代理商C，因为要开票，所以最后售价是33900元，其中3900元是B交的增值税，因为可以进项抵扣，把原来1300元钱的增值税抵了，所以最后是交了2600元。代理商将软件产品卖给了最终客户D，售价是113000元，其中13000元是增值税，它又抵扣回之前交的3900元，所以实际缴税9100元。把全链条的税费额加起来就正好是13000元，等于最后销售不含税原价的13%。

　　六、为什么采用增值税

　　前面絮叨一大堆，感觉像是科普文，但搞清楚这些的最终目的在于探索我国为啥采用增值税。多思考一下国家智库里那帮顶尖头脑都是怎么想的，应该能对自己有所帮助。当然我比较笨，肯定没有国家智库里那些大神专家们知识面广，眼光更不是一个层次，所以以下观点就不一定正确，仅仅是一种思考分析，不要太当真。

　　1、增值税作为间接税可以比直接税更容易让人接受。不管采用什么税种，最后所有的税肯定是加之于最终消费者身上。而增值税相较于所得税就有个优势，税是隐藏在每个生产环节之中，如果说每年统计你消费多少钱，就找你交多少税，就像个税一样，按比例从你手里收钱，你肯定是臭臭的一张脸，跟个怨妇似的。但把税隐藏进生产环节就不一样了，买东西的时候你是不会关心这106元里那6元是上税的。你会觉得本来就是这个价。这样征税明显就容易多了。

　　2、进项抵扣让下游监督上游开票。这个就是前面说的，通过环环相扣，进项抵扣方式减少了收税的成本。除非是一条生产链上大家都不要发票了，否则只要有一环要求开票，那他的供应商就不得不也去找上家开票，要不就要承担所有的税费，这个就增加了逃税成本。有些文章说早年企业有三套账，一套亏本给税务看，一套盈利找银行贷款，一套实在的自己好心里有数。那现在通过以票控税的方式，这个就难度加大很多了，因为你的上下游都开票了，你要藏就很难藏住了。

　　3、增值税有利于市场化的推进，消除地方保护主义。想象一下如果都是企业所得税这种的，你企业在哪就哪里交税，那如果我作为地方政府，我希望本地的企业多缴税就需要对他们保护，最好外地的同质化产品就别来了。但如果是增值税，因为是仅对增量增税，那你外地的产品如果在本地销售，至少零售商的这块增值税是我本地的。那这很大程度就促进了市场经济发展，减少政府干预的可能。

　　4、增值税的方式是可以避免重复征税的，给企业减负。因为进项抵扣，可以实现仅对增值部分进行增税，避免了全额征税层层重复收税的情况，降低企业、销售商等税赋压力。

　　5、促进外贸发展。这点是通过中国加入WTO时间，实行营改增时间初步猜测出来的动机，不一定对。因为增值税类似于销售税，WTO的规则里允许最多全额的出口产品的增值税退还，但不允许对企业所得税进行直接补贴。采用营业税的方式就会有重复增税的存在，国内的企业生产成本增加，又不允许补贴回去，那国际竞争力就不行了。但采用增值税补贴，可以避免重复增税同时还能补贴企业，那生产成本压低后，就能促进出口的增长。加入WTO后逐年增长的出口额就是个很好的证明。

　　6、通过票据电子化，降低征税成本，增加逃税成本。增值税是以票控税，如果所有的发票都能实现电子化，那就类似区块链的概念，购买方、销售方、税务系统都有每张票据的信息，三方互相比对，就是一套无法造假的账。产品的生产、销售链条特别清晰。还能实现对每个行业的兴衰进行及时反馈，便于无形的手进行市场调节。估计这样也是为啥这两年大力推进发票电子化。甚至可以想象未来，电子货币也一起进来后，连最末端的消费者都一起打通了，每个终端消费者相当于最后的购买方，那就实现了对整个生产、销售链条完整追溯，谁都别想逃税了。