有效的察觉涉税风险疑点，可以减少办案时限，从而提高税务稽查工作效率，有助于后续取证阶段以问题为导向。小编结合数据信息的运用实践，从3个角度谈谈怎样在税收数据资料中发现涉税风险疑点。

　　★财务报表★

　　的数据特征与变动

　　深入开展税收风险分析前，可以通过“金三”系统中调取公司的相关信息，了解企业所处行业适用的政策法规、个性风险点，以及特殊的账务处理方式，从而发现可能发生的涉税风险点。

　　比如，对房地产公司而言，投入资金除自有资金及预售房款外，还有相当一部分是贷款，由此往往产生高额的利息费用。建造期间符合资本化条件的利息费用应计入开发成本当中，而少数房地产公司为达成少缴当期企业所得税的目的，有可能将本应资本化处理的利息费用计入财务费用，以方便在企业所得税税前扣除。因此，利息费用作为房地产行业性风险点，往往需要重点关注。

　　分析企业财务报表主要看3个方面的变动：一是有什么项目发生变动；二是变动幅度大小；三是变动产生哪些涉税影响。

　　例如，分析某制造业企业的资产负债表时，察觉该企业“在建工程”会计科目期初余额为300万元，期末余额为0，已转到“固定资产”会计科目中。通过这些变动，可以推测该企业可能已完成某项工程建设，相应也增加了固定资产原值，房产税计税依据可能发生变化。根据相关政策，房产税计税依据要么按照房屋租金，要么按照房产余值。而从该企业申报信息看，公司并没有改变房产税申报金额，所以需要进一步核实在建工程的具体内容，分析是否存在少申报缴纳房产税的风险。

　　★纳税申报★

　　数据的关联与比对

　　企业财务报表分析应注意关联纳税申报数据。

　　例如，分析某大型制造业公司利润表时，察觉“其他收益”会计科目有列示金额。经了解，该金额来源于个人所得税手续费返还及加计抵减的税额，但从该企业增值税申报情况看，其收入项目是按照加工、修理修配劳务进行申报，适用13%税率，缺少按照经纪代理服务申报缴纳个人所得税手续费返还的增值税，也就是说该企业很可能存在少缴税款的情况。

　　例如，分析公司发放工资薪金的情况时，不仅要分析公司所得税申报表中工资薪金的申报情况，还要比对现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的数据，如果支付的现金小于计入成本的职工薪酬，就要警惕公司是否有虚列工资薪金的可能性。

　　各税种征税对象、计税依据存在交叉，我们要善于比对，利用各税种间的勾稽关系发现问题。

　　例如，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。当分析房地产公司时，可以把增值税计税依据和土地增值税预征的计税依据进行对比，如果两者产生比较大的差额，就可能存在异常。

　　★企业信息★

　　的逻辑与常识

　　公司开票信息及其他信息的逻辑与常识。

　　比如，查看某咨询公司开票信息时，发现一段时期内开出的咨询服务费的价税合计金额总有零头，这不太符合逻辑，因为咨询服务费一般都是整数。通过后续检查发现，这部分咨询服务费发票是该企业为帮助受票方套现销售提成而虚开的，为便于核算，均按照提成的金额来开具，所以产生零头。

　　如果销售螺纹钢这一类生产材料的公司开具发票金额总是整数，也是有虚开嫌疑，因为生产材料大多按重量或件数销售，出现整数的概率不大。

　　对其连续性几年都亏损或税负率相对较低的公司、注册经营地址在写字楼里的生产型企业、法人代表年纪比较大的公司进行分析时，我们应保持谨慎态度，因为这都不太符合常理，有可能存在涉税风险。