新税收环境上线之后，企业大量的相关数据将被税务部门掌握，监控也呈现全方位、立体化，国家努力实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。今天有的小伙伴私信小编，很快年底了，公司老总借企业的钱是不是必须还回来呀？如果不还，有税务风险是吗？还有，小编还有什么情况下很容易引起税务风险呀？下面跟着小编一起看看！

　　01、常见往来类科目的稽查风险点分析

　　往来科目长期虚假挂账，很容易被系统监控了.

　　（一）无法偿还的应付款项未结转收入

　　(二)应收账款计提坏账准备的风险

　　（三）股东借款的风险

　　（四）关联企业间无偿借款的风险

　　02、常见资产类科目的稽查风险点分析

　　预付账款常见的涉税风险

　　（1）预付账款长时间挂账、余额过大，税务机关可能会认为公司涉嫌不按规定取得进项发票或者不开票的行为。

　　（2）预付账款账龄超过一年，则企业有假借预付账款之名，行融资之实的嫌疑。

　　还需要检查附件是否是采购合同、采购付款单等相关资料。

　　固定资产常见的涉税风险

　　一、固定资产原值的大幅度增减变动

　　（1）固定资产原值的大额增加，除为满足正常扩大经营规模的情况。几种常见的情况，为股东个人购置动产、不动产。如果未登记在企业名下则不可以在固定资产中核算且相应的进项税额也不可抵消。还要视为对股东分红缴纳个人所得税。

　　（2）固定资产原值大额减少，证明企业在当期对相关固定资产进行了处置，此时我们就要关注是否缴纳了相关的资产处置流转税。

　　二、在建工程长期挂账未转固定资产对于已完工已投入使用但未办理竣工结算未开具发票的在建工程，企业应当估价入账转固，并计提折旧。待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用12个月内进行。如果汇算清缴时仍“未取得发票”，则应对计提的相关折旧进行纳税调整不得抵扣。

　　还需检查附件是否是经审批的请购单、合同、发票、入库单/验收单、资产照片、支出凭单等相关资料。

　　货币资金常见的涉税风险

　　(1)货币资金与收入的异常关联变动，例如收入增长比例较小而货币资金增长比率较大且无其他合理理由，公司存在未入账收入风险。

　　(2)货币资金长期保持较高余额，公司存在“白条抵库”风险。(3)公司大量使用现金支付有关费用、员工工资，公司存在多列支费用风险。

　　存货常见的涉税风险

　　（1）存货的期末余额较大，通常情况下“存货/流动资产>50%，且存在长期存在的非流动存货”公司则应该注意是否存在以下情况：

　　①账外收款不结转成本的情况。

　　②存在需要报废的存货。

　　（2）存货余额大幅度增减变化，与本期销售增减比率不配比①存货余额大幅度增加，并且伴随着预收账款余额的大幅度增加，则公司可能存在销售挂账隐匿收入的情况。②存货余额大幅度减少与收入增长比率不配比，且不存在其他影响收入的情况，则考虑公司是否存在隐匿收入或者存在应做未做视同销售处理的业务。

　　03、常见费用类科目的稽查风险点分析

　　管理费用一直是稽查的重点，以下风险点一定要着重注意：

　　风险一：管理费用明细科目乱挂

　　管理费用二级名细挂账要正确，以免产生税务风险。风险二：向员工发放的餐费补贴

　　《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）规定，不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

　　风险三：向员工发放的通讯费补贴

　　《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）规定：个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。

　　风险四：向员工发放福利

　　《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第八条规定：个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额；所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额；所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。

　　风险五：股东员工个人消费，在企业报销

　　1、增值税风险，报销如果涉及专票，涉嫌虚抵增值税的嫌疑。

　　2、企业所得税风险，涉嫌虚增成本，构成偷税。

　　3、个税风险，有些企业让员工或股东公司老总找发票在公司报销，偷逃个人所得税。

　　风险六：公司发放的出差补贴

　　1、据实报销：员工可以凭合法票据报销的，不征收个税。

　　2、对于没有票据的，发放的差旅费津贴、补贴在标准内不征收个税；超过部分并入工资薪金所得，征收个税。

　　3、单位借差旅费补助名义或超规定标准发给职工的补贴、津贴，应当并入工资、薪金所得计征个人所得税。