股权转让过程中涉及的税费申报是近年来税务机关关注的重点。各地税务局陆续下发文件要求股权转让时要经过税务核查。

　　去年就有股东转让股权被查，补个税1200万！

　　从上述案例可以看出税务对股权转让行为的监控力度之大！股权转让行为不能像以前那么“任性”了。

　　股权转让时，即使是0元或1元转让，也需要申报企业所得税（税率25%，可以享受相关所得税优惠政策）或个人所得税（20%）、印花税（0.5‰，自然人或小规模纳税人减半征收）、增值税（6%）及附加税费。非上市公司股权转让不需要申报增值税及附加税费。

　　税务局有权核定股权转让收入，所以企业需要提交证据证明股权转让价格是合理的。

　　股权转让方是纳税人、股权受让方是扣缴义务人，个人股权转让通常在被投资企业所在地税务机关申报税费。一般在纳税义务发生的次月15日内申报缴纳个税，印花税通常跟随个税同时申报缴纳（税法依据不明确）。

　　今天我总结了一系列股权转让涉税问题，我们来看看具体内容吧。

　　那么哪些行为属于股权转让行为？

　　股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：

　　1、出售股权；

　　2、公司回购股权；

　　3、发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；

　　4、股权被司法或行政机关强制过户；

　　5、以股权对外投资或进行其他非货币性交易；

　　6、以股权抵偿债务；

　　7、其他股权转移行为。以上情形，股权已经发生了实质上的转移，而且转让方也相应获取了报酬或免除了责任，因此都应当属于股权转让行为，个人取得所得应按规定缴纳个人所得税。

　　股权转让涉及到哪些税种？

　　一、增值税

　　1、个人股东转让股权

　　2、法人股东转让股权转让非上市公司股权不属于增值税征税范围；转让上市公司股权（股票）应按照金融商品转让税目征收增值税

　　二、企业所得税

　　企业所得税的税率为25%，符合小型微利企业条件的，可享受相关优惠。

　　三、个人所得税

　　合理费用指的是转让时按规定支付的有关税费，包括股权转让时发生的增值税及其附加、印花税、资产评估费、中介服务费等。四、印花税五、土地增值税股权转让方式的过程中，如不动产价值占公司净资产的比例较大，税务机关可能会据此认定股权转让行为的实质为转让不动产，并征收土地增值税。

　　股权转让九大涉税风险

　　一、转让价格低于对应净资产

　　1、平价或0元转让股权

　　2、“非常规”价转让股权

　　二、转增股本或送红股不申报

　　1、盈余公积转增股本未依法申报个税

　　2、资本公积转增股本未依法申报个税

　　3、未分配利润转增股本未依法申报个税

　　三、掩盖股权交易实质不交或少交

　　1、签订阴阳合同隐瞒转让价格

　　2、通过股权转让实现大额房产土地交易

　　3、通过增资、减资变相实现转让股权

　　4、通过合伙企业核定征收降低税负

　　5、利用税收洼地享受低税率

　　6、“股转债”属股转行为但未申报个税,签订其他合同，如借款合同，抵充债务，规避个税

　　四、虚假申报或不申报

　　1、通过提供虚假亏损财务报表以降低税负

　　2、自然人股转未依法申报

　　3、个人非货币资产转让所得未依法申报

　　五、转让行为完成未申报

　　1、自然人股权转让完成后又退回股权未申报个税

　　2、企业股转协议生效并完成变更后,尚未取得全部转让款未依法申报3、因撤资从被投资企业取得的款项属于个税应税收入未依法申报个税

　　六、受让方或受赠方未扣缴个税

　　1、自然人股权转让中受让方未依法履行扣缴个税义务

　　2、自然人股权赠送未依法履行扣缴个税义务

　　七、低报收入、高报成本

　　1、股权转让中与股转有关的违约金未计入股权转让收入

　　2、股权转让的转让成本确认不实

　　3、转让大额不动产时,虚构资产评估报告,降低转让标的价值,减少所得税

　　八、转让高溢价、高盈利资产

　　1、转让企业盈利净资产较大

　　2、转让被投资企业的士地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权占企业总资产比例超过20%

　　九、其他非正常转让行为

　　1、频繁转让

　　2、企业承担个人股东转让个税、印花税汇算清缴时未纳税调整

　　3、“代持”情形下,股权转让税负承担主体的风险

　　4、股权转让中纳税地点不合法的

　　哪些行为会被重点稽查！

　　1、频繁多次转让过股权的。

　　2、平价或者0元股权转让的。

　　3、转让日企业盈利净资产较大的。

　　4、转让日七种高溢价资产（被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权）占企业总资产比例超过20%的。

　　5、自然人股权转让签订阴阳合同的。

　　6、自然人股权转让未依法申报个税和印花税的。

　　7、利用股权转让来实现买卖大额房产土地的。

　　8、利用增资减资来变相实现股权转让的。

　　9、利用合伙企业核定经营所得来达到降低自然人股转个税目的。

　　10、股权转让之前财务提供虚假亏损报表达到降低自然人股转个税目的。

　　11、“友情”价转让股权的。

　　12、以股权抵偿债务属于股权转让行为未依法申报个税的，转让方和受让方在进行股权转让前，签署其他交易合同，比如借贷等，冲抵交易，转移资金。

　　13、自然人股权转让完成后又退回股权属于二次股权未申报个税的。

　　14、盈余公积等转增股本未依法申报个税的。

　　15、资本公积等转增股本未依法申报个税的（资本公积转增资本的税务问题我们会有专题研究）。

　　16、未分配利润等转增股本未依法申报个税的。

　　17、自然人股权转让的转让原值确认不正确的。

　　18、自然人股权转让中受让方未依法履行扣缴个税义务的。

　　19、自然人股权转让企业承担个税印花税汇算清缴未纳税调整的。

　　20、自然人股权赠送未依法履行扣缴个税义务的。

　　21、自然人股权中与股权转让有关的违约金属于股权转让收入但是未依法履行扣缴个税义务的。

　　22、隐名股东与显名股东在股权转让时税负承担主体的风险。

　　23、自然人股权转让中个税和印花税纳税地点不合法的。

　　24、自然人股权转让中股权转让完成但是尚未支付转让款未依法申报个税的。

　　25、对个人非货币资产转让所得未依法申报个税的。

　　26、个人因撤资从被投资企业取得的款项属于个税应税收入未依法申报个税的。

　　27、虚假评估。在涉及到转让标的不动产占比较大的情形时，通过虚假资产评估报告，降低转让标的价值，减少所得税。