为维稳经济，营造公平税收环境，在未来的一段时间内税务部门必将对企业的涉税违法行为“严征管”。税收严征管趋势下，税局稽查，重点在哪？

　　一、税负率

　　税负率是大家熟知的税收指标，指的是实际纳税额同征税对象的比例。增值税的税负率=(本期应纳税额÷本期应税主营业务收入)×100%增值税的税负率受到进项税额、销项税额和收入的影响。

　　以下几种情形，企业非常可能被稽查：

　　1、企业税负与本企业不同期间，与同行业其他公司对比，变动异常，过高或过低。

　　2、税负率与企业的开票情况、取得支出发票情况差异过大。

　　3、企业的进项变动率远大于销项税额变动率。

　　4、在水、电等能耗变动不大的情形下，税负率差异过大。

　　若税负率低于预警值，则需要核查有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额、不按规定申报抵扣等问题。销项税额需核查有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、错用税率等问题。

　　税负率受地区、行业、市场情况的影响，例如受疫情的影响，企业税负率普遍下降是合理的。除此之外，以下情形导致的税负率过低是合理的，税务机关询问时提供证明，作出解释即可。

　　1、产品附加值低。

　　2、购进固定资产、购进了规定资产和不动产导致进项税额过大。

　　3、行情波动价格下降。

　　4、原材料、产成品的库存大。

　　企业所得税的税负率=（应纳所得税额÷利润总额）×100%

　　企业所得税的税负率偏低需自查是否存在，不计或少计销售收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

　　二、销售变动率

　　销售额变动率=(本年累计应税销售额—上年同期应税销售额)÷上年同期应税销售额×100%。

　　销售额变动率通常和税负率结合来进行监控。销售额变动率超出预警值，企业可能存在少计收入的问题，说明企业可能存在偷税问题。

　　在金税四期等大数据时代的今天，企业业务量的增长或减少是否在行业、区域的合理范围内，税局机关通过一键对比，便一目了然。

　　三、进项税额控制额

　　本期进项税额控制额=（本期期末存货金额-本期期初存货金额+本期主营业务成本）*本期外购货物税率+本期运费进项税额合计

　　税务机关会将申报的进项税额与进项税额控制额比较，申报进项税额大于进项税额控制额，则可能存在虚抵进项税额。需要核查是否按照规定做进项税额转出；是否存在取得虚开的专用发票和其他抵扣凭证问题。

　　下面这10种情形，7个行业将被严查！

　　一、各注册信息有异常

　　例如，登记注册地址是虚拟地址，不符合对外经营的条件，法人、财务负责人年龄偏大，成立时间短，但业务量急剧增加。有这种特征的企业，非常可能是虚开发票的空壳企业，必须严查！

　　二、买发票

　　很多公司缺少成本费用，就想到买发票，尤其以建筑公司、劳务公司最多。但即使走了账、签订了合同，但货物流却很难一致，在大数据稽查的背景下，纸是包不住火的！

　　三、发票用量大幅增加问题

　　税局对发票的管理一直都是非常严格的，不管是办理增额还是增量，都会去现场审查，后期也会加大监管力度。

　　四、农产品抵扣问题

　　免税的农产品一直都是虚开发票的主要源头之一。如果企业有大量的农产品销售发票，就非常容易被税务局盯上。

　　同时，如果企业是用农产品核定征收的办法计算抵扣增值税的，由于税额都是自己根据销售量、单耗等数据计算的，非常可能弄虚作假，也是税局的重点关注对象！

　　五、骗取出口退税

　　骗取出口退税由于获利丰厚，在实务中屡见不鲜。骗税方式也不断演进，报关行、货代等中介机构参与，采用“真实票单、有货流动、虚构资金”等方式。

　　注意了，在金税四期的背景下，税务将加强与海关数据的共享，对报关行、货代等特殊行业将进行检测，对异常的的涉税行为进行事前的监测管理。

　　六、大额公转私

　　随着税务与九大商业银行的联网核查，以及今年大额现金管理制度的陆续试点，未来公转私必定是严查的重点。还想用私户收款少缴税？还想用现金发工资不缴纳个税？查到必罚！

　　七、税负率异常

　　比如税负较上月相比较变动率超过正负30%。

　　八、长期零申报

　　连续3-6个月零申报或者不申报，将被列为非正常户。

　　九、享受税收优惠

　　重点检查满不满足税收优惠的享受条件，比如，高新技术企业，弄虚作假的，一律“摘帽”！

　　十、重点税源企业

　　重点税源企业由于税收贡献大，自然是稽查的重点，即便是报表也要比别人多报送几张，不光报送给税务，还有统计局、商务局、工信部等部门。各部门数据联网后，企业就“透明”了，还想弄虚作假？可太难了！

　　十一、重点行业

　　1、电商行业，赚钱不交税的时代过去了。

　　2、建筑行业，买票的行为实在是太普遍了！

　　3、劳务派遣行业，人工费的问题是个大问题。

　　4、医药行业，虚开风险非常大。

　　5、外贸行业，出口退税最容易出问题。

　　6、高新技术企业，享受优惠多，自然要严查！

　　7、石化行业：变名销售现象严重，涉嫌虚开犯罪风险大。