随着大数据时代的到来，税务机关的税收风险管理模式已经从传统的经验分析判断转变为大数据分析。税务机关将充分利用大数据技术，实时获取纳税人的全方位税务相关信息，进行风险分析和筛选。在此背景下，一旦发生企业涉税风险，可能会导致整个行业涉税风险的普遍爆发。

　　例如，2017年4月，国家税务总局依托金税三期发票审计制度，发现大量企业涉嫌变名销售

　　现在，新税收环境即将推出，将对税务主体进行更全面的监控，监管机构之间的信息共享和验证渠道将更加顺畅，国家税务总局提出建设项目、农副产品生产加工、制造业等关键领域，加强税务大数据风险分析，意味着这些行业将面临更严重的税务风险。

　　另外，根据《国家税务总局关于印发<推进税务稽查随机抽查实施方案>的通知》（税总发〔2015〕104号），对于不同类别的企业，抽查的比例与频次有一定的限制，本次国家税务总局提出“适当提高‘双随机、一公开’抽查比例”，表明对于上述重大领域稽查力度将加强，相关企业面临的涉税风险无疑也会更高。

　　国家税务总局、公安部、海关总署、中国人民银行于2018年8月开展了为期两年的双打专项行动。

　　在专项行动中，税务部门的专业优势、公安部门的侦查优势、海关部门的情报优势和人民银行的数据优势得到有效发挥，形成全面覆盖虚开骗税所涉及主要领域和关键环节的监控打击网络。

　　“双打”专项对于虚开、骗税犯罪打击的效果显著，截至2021年1月，累计查处涉嫌虚开骗税企业32.23万户，涉及税额850.15亿元。

　　此后，为强化对虚开骗税违法犯罪行为的震慑效应，形成对虚开骗税违法行为的压倒性高压态势，国家税务总局等四部委联合决定将专项行动时间延长至2021年6月底。而在2020年8月，国家税务总局局长王军在《求是》杂志撰文提出，对于涉税违法行为，比如“三假”要紧盯不放，狠狠打击。

　　此次，国家税务总局提出，要深化联合监管，进一步健全完善税务、公安、海关和人民银行联合打击虚开骗税部际协作机制，精准有效打击“假企业”“假出口”“假申报”等违法行为，这表明四部委联合打击虚开骗税合作机制升级，并且没有结束期限，这对于虚开、骗税行为打击力度更大、威力更强。

　　税务稽查的税收收入组织功能被着重强调税款征收是一种公法上的债权债务关系。由于税收具有免费的特点，仅通过债务法诚实守信或行政法合作信任原则的宣传，很难保证税收的实际征收。因此，税务稽查是处理盗窃、逃避、抵制、欺诈、确保国家税收债权及时实现的必要手段。然而，在不同的阶段，对于税务稽查主要功能的定位有所不同。

　　过去，税款征收主要通过日常征管实现，税务稽查查补收入占全国税收总收入比例有限，税务稽查的主要功能被定位为惩治税收违法行为。近年来，随着金税三期、成品油发票模块等系统上线，税务稽查、稽查的手段升级，结合四部委联合打击虚开骗税行动的部署，税务稽查查补税款收入不断创造新高，税务稽查组织收入的功能被强化。

　　虽然最近两年因实施减税降费，纳税人的实际税负有所降低，一定程度上遏制了通过非法犯罪手段逃税的现象，税务稽查查补税款收入有所回落，但稽查手段仍在不断进步，税收违法犯罪的风险必定是不断攀升的。

　　企业不能有侥幸心理，认为税务稽查的力度正在逐渐下降。相反，未来打击税犯罪将实现规范化，特别是对上述重大领域的税务稽查将更加严格。此外，在减税降费的大背景下，企业还需注意在不符合法定条件的情况下，通过虚假申报享受税收优惠的违法行为。

　　随着稽查风暴或即将到来，税收合规是企业的唯一途径。国家总局文件提出，适当提高抽查比例，有序进行随机抽查，准确实施税收监督，打击税收违法行为。

　　我们认为，各地税务机关一方面面临着民众打击高收入人群偷税漏税的呼吁，另一方面也面临着总局工作文件的压力，双重因素预示着地方上行业税务稽查或全面铺开，稽查风暴或不日而至，相关行业、领域的企业、个人应当对其涉税风险引起重视，妥善应对。制造业、工程行业，网店和主播，结合总局文件，我们提醒关注以下四点：

　　（一）关注地区和行业的相关案例寻求借鉴

　　总局文件提出“探索形成个案解剖式调研稽查”，或意味着相关个案的处理、处罚结果将向社会公开，案件以及稽查经验或被制作成指导、示范案例予以宣传。

　　因此，相关行业和领域的企业和个人应及时关注国家总局、地方税务局的官方网站和官方媒体，关注发布的各种案例信息，通过案例研究和比较探索自己的税务风险点。

　　（二）强化数据风险意识，积极开展自查工作

　　国家总局文件提出加强税收大数据风险分析发现税收违法疑问和线索，即通过企业进销不一致、税收负担低于行业正常水平等数据异常现象，因此，企业一方面需要加强数据风险意识，建立企业进出库存数据库，另一方面可以使用进出库存数据库反向稽查，发现漏洞及时弥补，自检。

　　（三）建立、完善内、外部合规审查制度

　　对内部而言，企业应当建立、完善发票管理、费用报销、业务流程管理制度，全面审核进项发票、报销凭证的合法性，审核业务资料留存的完备性，实现业务资料完备齐全、与进销发票相匹配，报销凭证与报销内容要素相符并能追溯到责任人。

　　对外部而言，企业应当建立、完善供应商、服务商审查制度，对供应商、服务商资质及完税情况定期访查，杜绝上游走逃、失联现象发生。

　　（四）税收节税应合法合规，纳税人应提升税收意识

　　一切税收节税的逻辑起点是合理、合法、合规。脱离税法规制的节税方案最终将给企业、个人造成更大的经济损失。