令创业人和财会人员望而生畏的关键字有什么？财小花认为是“税务稽查”，2021年光“虚开增值税票”这一项，被依法查处的公司高达44万家，接下来重点给大家讲什么是税务稽查，查谁？公司又当如何自处？

　　谁来查？

　　在以往，也许有的公司会透露自己和稽查员“有关系”，不会被查也不担心被查。可是如今，已经变天了！现行政策规定，下派谁作为专项检查工作人员，采用随机性抽样检查，借助摇号的方式从专项检查工作人员名录库中随机性下派，也可以采用竞标等方式下派。

　　因此，当公司被抽中后，它也许压根都不清楚到底是谁到公司来查，也就是说来税务稽查的人，你从来都没见过！

　　查谁？

　　如何选择税务稽查对象

　　风暴来临，谁会成为“袭扰”对象呢？依照《推进税务稽查随机性抽样检查实施方案》（税总发[2015]104号）的规定，所有经营者、义务人和其他涉税当事人都属于也许被税务稽查的对象。

　　全国各地有如此众多的经营者、义务人和其他涉税当事人，要是一个又一个税务稽查，显而易见并没有那么多人手，并且也不现实。税务稽查的意义更多的在于“威慑”，借助税务稽查，对违法者予以处罚，警示更多的的经营者要合规经营，依法纳税。

　　那么，面对如此众多的经营者，如何选择被税务稽查对象呢？

　　有这两种方法。

　　对于线索明显涉嫌偷逃骗抗税和虚开增值税票等税务违规违法行为的经营者，税局可以直接依法查处。

　　对于其他经营者，一律借助摇号等方式，从税务稽查对象分类名录库和税务稽查异常对象名录库中随机抽取。

　　名录库有什么库

　　分类名录库主要包括三大类名录库，分别是国税总局名录库、省税务局名录库和市、县税局名录库。

　　国税总局名录库主要包括全国各地重点税源公司，相关信息及资料由税务稽查对象所在省税务局提供。

　　省税务局名录库主要包括辖区内的全国各地、省、市重点税源公司。

　　市、县税局名录库主要包括辖区内的所有税务稽查对象。

　　名录库录入的信息主要包括税务稽查对象税务登记基本信息和前三个年度经营规模、纳税数额以及税务检查、税务处理处罚、涉税刑事追究等情况。

　　异常对象名录库由省、市、县税局在搜集各种类型税务稽查案源信息的基础上建立，并实施动态管理。

　　名录库主要包括长期性税务申报异常公司、税务高风险公司、纳税信用级别低的公司、多次被检举有税务违规违法行为的公司、相关部门列明违反规定失信联合惩戒公司等。名录库的内容主要包括各经营者的税务登记基本信息以及涉嫌税务违反规定等异常线索情况。

　　中签概率有多高

　　1．重点税源公司

　　要是公司属于全国各地、省、市重点税源公司，每年被抽中的概率在20%左右，并且每5年税局会对重点税源公司轮查一遍。

　　这也就代表着，重点税源公司被税务稽查是板上钉钉的事，不可以再像过去一样抱着侥幸的心理度日，要时刻有风险意识、危机意识，在日常经营中努力做好防范，尽可能杜绝任何重大税务风险的发生。

　　如何界定自己的公司是不是属于重点税源公司呢？

　　依照《重点公司税源监控数据库管理暂行办法》（国税函[2000]1010号）的规定，纳入国税总局管理的重点税源公司是以各地企业增值税、消费税和营业税收入为标准，即以上一年度企业增值税和消费税年入库税款1000万元以上，营业税[插图]年入库税款300万元以上的作为重点税源公司。

　　对于省以下各级重点税源公司的划分标准，由各省自行确定。但要求列入重点税源的公司纳税额要达到流转税的60%以上，并且还要兼顾行业分布，工业、商业、金融保险业、交通运输业、邮电通信业、房地产业、建筑安装业和社会服务业作为重点行业予以监控。

　　2．其他经营者

　　对于非重点税源公司，每年被抽样检查比例不超过3%。

　　对于非公司经营者，每年抽样检查比例不超过1%。

　　对于列入税务稽查异常对象名录库的公司，现行政策要求会加大抽样检查力度，提高抽样检查比例和频次。

　　非重点税源公司和非公司经营者，相比重点税源而言，要轻松不少，至少不用“惴惴不安”，担心被税务稽查。但也不可以心存侥幸，尽管税务稽查概率低，但终归还是有被抽中的。所以，无论概率高低，无论公司大小，都一样需要引起足够的重视，合法合规经营。

　　对于被列入异常对象名录库的公司，则更要痛定思痛，前车之鉴不可复。守法才是真正的“王道”。

　　3．是不是会频繁中签

　　看到上面的分析，有读者想，要是自己的公司今年不幸被抽中，那万一明年又被抽中该怎么办呢？从理论上讲，年年都有被抽中的也许——尽管概率较低。要是真是如此，公司岂不要年年应对税务稽查？还怎么能有心思进行经营？

　　这种担心大可不必。现行政策规定，3年内已被随机性抽样检查的税务稽查对象，不列入随机性抽样检查范围。也就是说，今年要是被抽样检查，明年、后年可确保无虞。

　　查什么？

　　收入不确认、少确认或晚确认，虚列成本费用，违规享受税收优惠等都属于税务稽查的事项。

　　税收优惠问题：依照《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国税总局公告2015年第76号）的规定，对于公司享受的税收优惠事项是不是真的满足现行政策要求，是不是存有违规享受税务优惠的情形，是不是履行了正常的备案或审批手续等，税局会采用税收风险管理、税务稽查、纳税评估等不同的方式，对公司进行核查。

　　专用发票问题：专用发票也是税务稽查的重点，查账必查票、查案必查票、查税必查票，这是税务稽查一直遵循的原则。找票抵税、买票抵税、虚开增值税票，其实都不过是掩耳盗铃的把式。

　　依照《国税总局稽查局关于重点公司专用发票使用情况检查工作相关问题的补充通知》（稽便函[2011]31号）的规定，对公司列支项目为“会议费”“餐费”“办公用品”“佣金”和各种类型手续费等的专用发票，都属于必查专用发票进行重点检查。

　　税局在税务稽查时，对该类专用发票要逐笔进行核查比对，以发现公司是不是存有使用伪造专用发票及其他不合法凭证虚构业务项目、虚列成本费用等问题。

　　特殊行业更需要引起足够重视。

　　依照《2017年税务稽查重点工作安排》（税总稽便函[2017]29号）的规定，对建筑安装业、房地产业、生活服务业及交通运输业等行业，国税总局将统一选取720户“营改增”行业虚开案源，下发各地组织检查。因此，要是大家所在的公司正好处于这类行业，更要引起足够的重视。

　　借助税务稽查，发现经营者存有少缴税款的，除了补税、缴纳滞纳金之外，还也许面临罚款甚至是被追究刑事责任。

　　公司如何自处？

　　打铁还需自身硬。应对税务稽查，最好的办法就是：规范经营，合理纳税。

　　其实，恰好是因为不了解税收优惠政策，并没有充分使用好税收优惠政策，才导致很多公司多缴了本不该交的税款。经营要“守法”，但更要“用法”，使用税法对公司的各种便利，达到合理纳税的意义。

　　假如说提高市场销售规模是帮公司做大，那么合理纳税、规范经营就是帮助公司做强。“大”而不“强”，就是无本之木，就是无源之水，就是海市蜃楼，就是水中花、镜中月，迟早是要出问题的！

　　知易行难。怎么才能明白哪些有利的税收优惠政策是本公司适用的呢？只靠公司自身力量还不够。术有专攻，一定要选择综合实力强的专业人士（注意，不一定是实力强的中介机构，牌子响和从业人员专业实力强是两个完全不同的概念，上当的公司更会感同身受）为公司把脉，帮助公司认真排查存有的涉税风险，将国家的财税现行政策和企业经营管理真实合理结合，提出有针对性、可操作的实施方案，真正让公司的经营走上健康、合法、有序的发展轨道。