让创业人和财会人员不寒而栗的关键字是什么呢？？财小编认为是“税务稽查”，2021年年光“虚开增值税票”这一种，被依法查处的企业高达44万家，大伙儿可以回顾下财小编之前写的依法查处44万家企业！小型微型企业为什么频繁“翻车”？一文。今天重点给大伙儿讲什么是税务稽查，查谁？企业又当如何自处？

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　　谁来查？

　　在以往，很有可能有的企业会指出自己和稽查员“有关系”，不容易被查也不怕被查。可是现如今，已经变天了！现行政策明文规定，下派谁做为监督检查人员，采用随机性抽查，借助摇号的方式从监督检查人员名录库中随机性下派，也可以采用竞标等方式下派。

　　因此，当企业被抽中后，它很有可能根本都不知道是谁到企业来查，或者说来税务稽查的人，你从来都没见过！

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　　查谁？

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　　如何选择税务稽查目标

　　风暴来临，谁会成为“袭扰”目标呢？按照《推进税务稽查随机性抽查实施方案》（税总发[2015]104号）的明文规定，所有一般纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人都属于很有可能被税务稽查的目标。

　　全国有如此众多的一般纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人，假如一个个税务稽查，显而易见并没有那么多人手，而且也不现实。税务稽查的目的更多在于“威慑”，借助税务稽查，对违规者予以处罚，警示更多的一般纳税人要合法经营，依法纳税。

　　那么，面对如此众多的一般纳税人，如何选择被税务稽查目标呢？

　　有两种方法。

　　针对线索明显涉嫌偷逃骗抗税和虚开增值税票等税收违法行为的一般纳税人，税务机关可以直接依法查处。

　　针对其他一般纳税人，一律借助摇号等方式，从税务稽查目标分类名录库和税务稽查异常目标名录库中随机抽取。

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　　名录库是什么呢？库

　　分类名录库主要包括三大类名录库，分别是国税总局名录库、省税务局名录库和市、县税务机关名录库。

　　国税总局名录库主要包括全国重点税源企业，有关信息由税务稽查目标所在省税务局提供。

　　省税务局名录库主要包括辖区内的全国、省、市重点税源企业。

　　市、县税务机关名录库主要包括辖区内的所有税务稽查目标。

　　名录库录入的信息主要包括税务稽查目标税务登记基本信息和前三个年度运营规模、税务申报数额以及税务检查、税务处理处罚、涉税刑事追究等情况。

　　异常目标名录库由省、市、县税务机关在收集各类税务稽查案源信息的基础上建立，并实施动态管理。

　　名录库主要包括长期性税务申报异常企业、税收高风险企业、纳税信用级别低的企业、多次被检举有税收违法行为的企业、相关部门列明违法失信联合惩戒企业等。名录库的内容主要包括各一般纳税人的税务登记基本信息以及涉嫌税收违法等异常线索情况。

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　　中签概率有多高

　　1．重点税源企业

　　假如企业属于全国、省、市重点税源企业，每年被抽到的概率在20%左右，并且每5年税务机关会对重点税源企业轮查一遍。

　　这也就意味着，重点税源企业被税务稽查是板上钉钉的事，无法再像以前一样抱着侥幸的心理度日，要时时刻刻有忧患意识、忧患意识，在日常经营中努力加强防范，尽量杜绝任何重大税收风险的发生。

　　如何界定自己的企业是否属于重点税源企业呢？

　　按照《重点企业税源监控数据库管理暂行办法》（国税函[2000]1010号）的明文规定，纳入国税总局管理的重点税源企业是以各地增值税、消费税和营业税收入为标准，即以上一年度增值税和消费税年入库税款1000万元以上，营业税[插图]年入库税款300万元以上的做为重点税源企业。

　　针对省以下各级重点税源企业的划分标准，由各省自行确定。但要求列入重点税源的企业纳税额要达到流转税的60%以上，并且还要兼顾行业分布，工业、商业、金融保险业、交通运输业、邮电通信业、房地产业、建筑安装业和社会服务业做为重点行业予以监控。

　　2．其他一般纳税人

　　针对非重点税源企业，每年被抽查比例不超过3%。

　　针对非企业一般纳税人，每年抽查比例不超过1%。

　　针对列入税务稽查异常目标名录库的企业，现行政策要求会加大抽查力度，提高抽查比例和频次。

　　非重点税源企业和非企业一般纳税人，相比重点税源而言，要轻松不少，至少不用“惶惶不可终日”，担心被税务稽查。但也无法掉以轻心，尽管税务稽查概率低，但终归还是有被抽到的。所以，无论概率高低，无论企业大小，都一样需要引起足够的重视，合法合规经营。

　　针对被列入异常目标名录库的企业，则更要痛定思痛，前车之鉴不可复。守法才是真正的“王道”。

　　3．是否会频繁中签

　　看到上面的分析，有读者想，假如自己的企业今年不小心被抽到，那万一明年又被抽到该怎么办呢？从理论上讲，年年都有被抽到的很有可能——尽管概率较低。假如真是如此，企业岂不要年年应对税务稽查？还怎么能有心思进行经营？

　　这种担心大可不必。现行政策明文规定，3年内已被随机性抽查的税务稽查目标，不列入随机性抽查范围。也就是说，今年假如被抽查，明年、后年可确保无虞。

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　　查什么？

　　收入不确认、少确认或晚确认，虚列成本费用，违规享受税收优惠政策等都属于税务稽查的事项。

　　税收优惠政策问题：按照《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国税总局公告2015年第76号）的明文规定，针对企业享受的税收优惠政策事项是否真的满足现行政策要求，是否存在违规享受税务优惠的情形，是否履行了正常的备案或审批手续等，税务机关会采用税收风险管理、税务稽查、纳税评估等不同的方式，对企业进行核查。

　　发票问题：发票也是税务稽查的重点，查账必查票、查案必查票、查税必查票，这是税务稽查一直遵循的原则。找票抵税、买票抵税、虚开增值税票，其实都不过是掩耳盗铃的把式。

　　按照《国税总局稽查局关于重点企业发票使用情况检查工作相关问题的补充通知》（稽便函[2011]31号）的明文规定，对企业列支项目为“会议费”“餐费”“办公用品”“佣金”和各类手续费等的发票，都属于必查发票进行重点检查。

　　税务机关在税务稽查时，对此类发票要逐笔进行查验比对，以发现企业是否存在利用虚假发票及其他不合法凭证虚构业务项目、虚列成本费用等问题。

　　特殊行业更需要引起足够重视。

　　按照《2017年税务稽查重点工作安排》（税总稽便函[2017]29号）的明文规定，对建筑安装业、房地产业、生活服务业及交通运输业等行业，国税总局将统一选取720户“营改增”行业虚开案源，下发各地组织检查。因此，假如大伙儿所在的企业正好处于这类行业，更要引起足够的重视。

　　借助税务稽查，发现一般纳税人存在少缴税款的，除了补税、缴纳滞纳金之外，还很有可能面临罚款甚至是被追究法律责任。

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　　企业如何自处？

　　打铁还需自身硬。应对税务稽查，最好的办法就是：规范经营，合理税务申报。

　　其实，恰好是因为不了解税收优惠政策，并没有充分使用好税收优惠政策，才导致很多企业多缴了本不该交的税款。经营要“守法”，但更要“用法”，利用税法对企业的各种便利，达到合理税务申报的目的。

　　假如说增加销售规模是帮企业做大，那么合理税务申报、规范经营就是帮助企业做强。“大”而不“强”，就是无本之木，就是无源之水，就是空中楼阁，就是水中花、镜中月，迟早是要出问题的！