公司由于“无偿借款”未纳税申报，形成偷漏税，被税务机关税务稽查！有网友看了上边的税务稽查案例过后发来紧急求助，说是企业需向个人股东以及其他自然人大量的借款，应该如何会计处理，税务有什么安全风险需要规避？

　　实际上，身为财务人员，碰到这种情况，不必手足无措。对公司向个人的借款，从以下几方面展开即可：

　　1、检查是不是签署了借款协议，合同是不是明确了借款用途、借款金额、时间和利率。

　　2、检查借款方是不是提供了代开的发票。

　　3、检查借款利率水平是不是不高于同期同类银行贷款利率，超过部分的利息无法税前抵扣。

　　4、判定借款方是不是企业的关联方，如股东借款给企业，关联债资比限制，金融企业为5:1，其他企业是2:1。超过部分的利息无法税前抵扣。

　　5、对于自然人代开发票部分，需要公司在支付个人借款利息时，代扣代缴个税。

　　下面，我们就给大家具体聊一下：企业向个人支付的借款利息的涉税处理，以及会计处理。

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　　企业向个人借款支付利息

　　涉税处理大全

　　企业向个人借款计提利息，需要特别注意税务问题有以下几方面：

　　1.公司所得税

　　企业所发生的经营性借贷利息支出税前扣除需获得发票、满足关联借款的债资比要求，利率水平不高于同期同类银行贷款利率等，另外还需要考虑股东出资是否缴足等特殊情形。

　　（1）获得发票

　　企业对个人的利息支出，超过“小额零星”标准的需要个人在税务局申请代开发票作为税前扣除凭证。

　　不需要发票的情况

　　支付个人500元/次（或者每日累计500元）以下的零星支出，不需要发票，可以凭自然人开具的个人收据在企业所得税前扣除。

　　（2）满足债资比及利率水平的要求

　　①非关联方借贷

　　支付给个人利息，满足下列条件且不超过金融企业同期同类贷款利息部分可以税前扣除。

　　企业和个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具备非法融资目的或其它违反法律、法规的行为;

　　企业和个人之间签订了借款合同。

　　②关联方借贷

　　支付给关联方个人的利息，需满足债资比且不超过金融企业同期同类贷款利息部分可以税前扣除。

　　企业向老板借款

　　（3）公司发生的生产经营性借款利息支出不得在计算公司应纳税所得额时扣除

　　凡公司投资人在规定时间内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资人实缴资本额与在规定时间内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于公司合理的支出，应由公司投资人负担，不得在计算公司应纳税所得额时扣除。

　　2.增值税与附加税

　　个人向企业借款取得的利息，属于增值税应税范围，企业向个人支付利息时，个人需要缴纳增值税及附加税。

　　在以下两种情况下不需要缴纳增值税及附加税

　　（1）个人取得的借款利息收入低于500元/次，免征增值税。

　　（2）在2022年4月1日至2022年12月31日期间，个人取得的借款利息收入，免征增值税。

　　3.个税

　　个人取得的利息收入需要按“股息、利息、红利所得”依20%税率纳税。单位在支付个人借款利息时，应按税法规定代扣代缴个税。

　　4.合同印花税

　　企业与个人签订的借款合同，按照《印花税法》规定，不需要缴纳印花税。

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　　相关账务处理

　　一般依据借款期限的差异，可分为短期借款、长期借款。“短期借款”为借款期限小于等于一年的借款，“长期借款”为借款期限超过一年的借款。

　　一般实务中存在将企业向个人借款部分计入“其他应付款”等科目。

　　借：储蓄存款

　　贷：短期借款/长期借款/其他应付款